УСН и патент без сотрудников: как ИП обойтись без бухгалтера
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН и патент без сотрудников: как ИП обойтись без бухгалтера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели на всех системах налогообложения, в том числе на ПСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Налоговый учет ведут на общих основаниях. Именно для этого и необходима Книга учета доходов для ИП на патенте.
Как исправить допущенную ошибку?
В электронном документе проблем с исправлением не возникает: до конца налогового периода, когда КУДиР будет распечатана и прошита, ИП может без каких-либо ограничений исправлять, удалять или добавлять записи. Главное, чтобы сохранился правильный хронологический порядок.
С бумажным документом процедура исправления выглядит следующим образом:
-
Сначала аккуратно зачеркивают ошибку – это может быть число, слово или даже предложение. Для исправления используют ручку, карандашом правки не вносят.
-
Рядом, на свободном от записей месте, вписывают правильные сведения.
-
Исправления заверяются подписью ИП и печатью (при наличии), рядом ставится дата внесения правок.
Изменения в КУДИР с 2021 года
Изменится ли правило ведения КУДиР в 2021 году? Этот вопрос задают ИП на УСН, которые ожидают отмены декларации и книги учета доходов и расходов с конца 2019 года.
Напомним, что с момента перевода спецрежимников на онлайн-кассы в правительстве муссировалась идея автоматического ведения отчетности для ИП на УСН “Доходы” по онлайн-чекам. Такой законопроект даже рассматривался в начале 2020 года, однако из-за пандемии итоговый вердикт было решено перенести на неопределенный срок.
То есть в 2021 году эту книгу придется вести всем: и “патентникам”, и “упрощенцам”, и предпринимателям на основной системе налогообложения (для расчета НДФЛ).
Официальная инструкция
Основным документом правового регулирования системы налогообложения Налоговым кодексом (НК) не даётся пояснение юридического понятия книги учёта доходов предпринимателя, применяющего патент (КУД). В статье 346.53 лишь имеется упоминание о том, что форма данного документа и порядок его ведения утверждается профильным министерством.
Таким образом, Министерство финансов нашей страны своим нормативным документом (приказом) определило форму КУД, а также процедуру ведения и заполнения данной книги. Данный документ был принят 22.10.2012 № 135н. Форма её довольно проста и включает в себя следующую информацию:
- указание периода (года), на который данная книга заводится;
- дата начала ведения документа (т.е. конкретные день и месяц данного года);
- наименование плательщика налога, применяющего упрощенную систему в виде патента. Поскольку таким образом уплачивать налоги может лишь индивидуальный предприниматель, то указывается его фамилия и имя (при наличии отчества указывается и оно);
- идентификационный номер, который был указан в документе о регистрации данного физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности (СПД);
- срок действия выданного патента в виде начальной и конечно даты его действия;
- единица измерения. Она указана уже в самой форме документа и представляет собой российский рубль (ни в коем случае не может вестись учёт в других валютах, даже в общепринятых долларах или валюте европейского союза);
- место жительства ИП;
- реквизиты счетов предпринимателя, а также банков, в которых они открыты;
- единственный раздел данной книги – Доходы, представленный в виде таблицы.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Скачать форму КУД в Word
- Форма КУД в Excel
В случае возникновения сложностей, предпринимателя могут проконсультировать бесплатно в налоговой службе или следовать советам данной статьи.
Преимущества кудира для ИП на патенте
Кудир для ИП на патенте обладает рядом преимуществ, которые делают данную систему налогообложения привлекательной для многих предпринимателей. Рассмотрим некоторые из них:
1. Упрощенный порядок ведения учета и отчетности. При использовании кудира ИП на патенте обязаны вести учет только по патентной системе налогообложения, что значительно сокращает объем бухгалтерской работы. Также не требуется подача деклараций по налогу на прибыль и НДС.
2. Фиксированный размер налогового платежа. В отличие от других систем налогообложения, где налоговая база зависит от дохода, в патентной системе ИП уплачивают фиксированную сумму налога. Это позволяет предпринимателям точно знать, какую сумму налога им нужно будет уплатить каждый месяц.
3. Отсутствие требований к отчетности и подтверждению доходов. При использовании кудира ИП на патенте не требуется предоставлять отчетность о доходах и расходах, а также документы, подтверждающие их размеры. Это упрощает ведение бизнеса и снижает время, затрачиваемое на административные процедуры.
4. Защита от проверок и риска штрафов. ИП, использующие кудир на патенте, остаются вне привлечения налоговых органов к проверкам и контролю. Это позволяет избежать штрафов и других негативных последствий, связанных с налоговыми нарушениями.
5. Возможность увеличения дохода. Размер патентного налога зачастую меньше обычного налога на прибыль, что может повысить финансовые показатели предпринимателя. Более низкий налоговый платеж позволяет индивидуальным предпринимателям увеличить свою доходность и инвестировать сэкономленные средства в развитие своего бизнеса.
Порядок ведения КУД для ИП на патентной системе
Согласно общим инструкциям ведения КУД, она должна иметь следующие обязательные реквизиты:
- титульный лист, в котором указываются полное наименование хозяйствующего субъекта, а также период ведения учета;
- раздел доходов, который содержит обязательные для заполнения графы по учету финансовых операций (дата, наименование, суммы дохода, документ – основание и др.);
- на последнем листе КУД указывается общее число страниц.
По окончании отчетного периода учетная книга должна быть пронумерована и сшита, на обороте последнего листа запечатана «листком — наклейкой» с подписью ИП. Отчетный период – календарный год.
Учетная книга может вестись несколькими способами:
- от руки на распечатанных бланках;
- в файле excel на компьютере и затем распечатывается;
- с помощью специальных программ и онлайн сервисов в электронном виде.
В любом случае, по окончании налогового периода или истечения срока патента, КУД должна быть распечатана, сшита и сдана в ФНС по месту регистрации предпринимателя для проверки ведения учетной книги и уплаты необходимых налогов.
Общие правила ведения КУД:
- КУД должна заполняться строго в хронологическом порядке;
- Записи делаются позиционно и построчно, одна хозоперация – одна запись;
- Для каждой операции указывается свой документ – основание;
- Записи книги ведутся на русском языке, если документ – основание на ином языке, то рядом должен даваться русский перевод, заверенный росписью предпринимателя с указанием даты;
- Исправления в целом не допускаются, если вносится изменение, оно должно быть заверено подписью ИП с указанием причины и подтверждения изменения данных;
- КУД может вестись на бумажных или электронных носителях, но по окончании периода она должна быть распечатана;
- По окончании отчетного периода КУД сшивается, нумеруется и скрепляется подписью ИП и сдается в ФНС на проверку.
Книга учета доходов для ИП на патенте: бланк + образец заполнения + общие правила оформления + полезные советы по заполнению, которые помогут вам избежать типичных ошибок
Книга учета доходов для ИП на патенте, в принципе является очень простой и универсальной формой ведения учета. Одновременно эта книга учета является формой отчетности предпринимателя, об осуществляемой им коммерческой деятельности. Любая предпринимательская деятельность должна осуществляться в рамках действующего законодательства, весь учет и отчетность по коммерческой деятельности так же строго регламентирован действующими законами, подзаконными актами и инструкциями различных государственных ведомств.
Для предпринимателей работающих индивидуально, предусмотрена упрощенная система налогообложения. Кроме того, для еще большего упрощения и облегчения ведения коммерческой деятельности предусмотрена отдельная патентная система. По патентной системе проще и удобней отчитываться, специально предусмотрен льготный налоговый режим. Ведение бумажной отчетности для таких предпринимателей сведено к минимуму. Налог по патентной системе платится только с полученного дохода, а следовательно и учитывать нужно только доходы, расходы предпринимателя учету в данной упрощенной системе учитывать не нужно вообще. Это существенно упрощает учет хоз.деятельности и облегчает коммерческую деятельность в целом.
Налоговый и бухгалтерский учет предпринимателя на патенте
Итак, патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса. В ней устанавливаются все требования, относительно данного налогового спецрежима, и в статье 346.53 сказано о налоговом учете следующее. Во-первых, ведение налогового учета обязательно для предпринимателя. Во-вторых, установлен специальный документ, в котором ведется учет: Книга учета доходов. И, в-третьих, форма этой Книги и порядок ее заполнения не произвольные, а утвержденные Минфином (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Часто возникает вопрос: надо ли заверять Книгу в налоговой инспекции? Ведь раньше это было необходимо. Ответ: нет, не надо. Сейчас Книга учета доходов предпринимателями на патенте не заверяется. Хотя, если предприниматель захочет это сделать, в налоговой инспекции обязаны будут заверить Книгу (письма Минфина России от 29.12.2012 № 03-11-09/100, от 11.02.2013 № 03-11-11/62).
Другой вопрос: как вести учет, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. При этом он может иметь несколько патентов по каждому виду деятельности или совмещать патент и другую систему налогообложения, например, «упрощенку». В таком случае необходимо вести раздельный учет. Отдельно по каждому выданному патенту необходимо вести свою Книгу учета доходов (пункт 1 статьи 346.53 НК РФ). Если же предприниматель совмещает патент и другой налоговый режим, он также обязан вести раздельный учет согласно порядку, установленному для соответствующего режима налогообложения (пункт 6 статьи 346.53 НК РФ).
Отметим, что сейчас патент, как и ранее до 01.01.2013 года, выдается на срок от одного до 12 месяцев включительно. Однако теперь, патент выдается только в пределах календарного года, срок его действия не может переходить на следующий год (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ). Как мы уже отметили, Книга учета доходов ведется в обязательном порядке отдельно по каждому патенту. Таким образом, с начала нового года, когда предприниматель получает новый патент, он должен начать вести новую Книгу по этому патенту.
Другой вопрос, который часто возникает: надо ли предпринимателям на патенте вести бухгалтерский учет? В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что индивидуальные предприниматели, которые ведут налоговый учет в соответствии с Налоговым кодексом, могут не вести бухгалтерский учет (подпункт 1 пункта 2 статьи 6 названного Закона). Таким образом, предприниматели на патенте вправе не вести бухгалтерский учет.
Однако, необходимо учитывать, что в некоторых случаях предприниматель может потерять право применять патентную систему (подробнее об этом будет сказано ниже). Тогда он будет обязан пересчитать все налоги, исходя из общей системы налогообложения, с начала месяца использования патента, как вновь зарегистрированный предприниматель (пункты 6 и 7 статьи 346.45 НК РФ, письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-11/24969). Для этого будут необходимы данные бухгалтерского учета.
Следовательно, не вести бухгалтерский учет предпринимателям на патенте целесообразно только в том случае, если они уверены, что право на применение патентной системы налогообложения они не потеряют.
Кроме того возникает вопрос о применении контрольно-кассовой техники (ККТ). Ответ: предприниматели на патенте могут осуществлять расчеты без применения ККТ. При этом, если покупатель (клиент) потребует выдачу документа о приеме денежных средств за товар (работу или услугу), предприниматель обязан его выдать (например, товарный чек или квитанцию). Причем в момент оплаты товара (пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Порядок ведения КУД для ИП на патентной системе
Согласно общим инструкциям ведения КУД, она должна иметь следующие обязательные реквизиты:
- титульный лист, в котором указываются полное наименование хозяйствующего субъекта, а также период ведения учета;
- раздел доходов, который содержит обязательные для заполнения графы по учету финансовых операций (дата, наименование, суммы дохода, документ – основание и др.);
- на последнем листе КУД указывается общее число страниц.
По окончании отчетного периода учетная книга должна быть пронумерована и сшита, на обороте последнего листа запечатана «листком — наклейкой» с подписью ИП. Отчетный период – календарный год.
Учетная книга может вестись несколькими способами:
- от руки на распечатанных бланках;
- в файле excel на компьютере и затем распечатывается;
- с помощью специальных программ и онлайн сервисов в электронном виде.
В любом случае, по окончании налогового периода или истечения срока патента, КУД должна быть распечатана, сшита и сдана в ФНС по месту регистрации предпринимателя для проверки ведения учетной книги и уплаты необходимых налогов.
Общие правила ведения КУД:
- КУД должна заполняться строго в хронологическом порядке;
- Записи делаются позиционно и построчно, одна хозоперация – одна запись;
- Для каждой операции указывается свой документ – основание;
- Записи книги ведутся на русском языке, если документ – основание на ином языке, то рядом должен даваться русский перевод, заверенный росписью предпринимателя с указанием даты;
- Исправления в целом не допускаются, если вносится изменение, оно должно быть заверено подписью ИП с указанием причины и подтверждения изменения данных;
- КУД может вестись на бумажных или электронных носителях, но по окончании периода она должна быть распечатана;
- По окончании отчетного периода КУД сшивается, нумеруется и скрепляется подписью ИП и сдается в ФНС на проверку.
Если предприниматель имеет несколько патентов в различных субъектах РФ, то соответственно на каждый патент по каждому региону, будет и своя отдельная КУД.
Ответственность за неправильное ведение КУД
В российском законодательстве предусмотрена ответственность за неправильное ведение или не предоставление отчетности субъектами предпринимательской деятельности.
Если надзорными органами, будут выявляться какие-либо нарушения по деятельности предпринимателя, связанные с неправильным или неполным ведением учета его коммерческой деятельности, то можно получить штраф в сумме 10 тыс. рублей одно нарушение, а при обнаружении повторных нарушений, штраф может уже составить 30 тысяч рублей. Это также касается и тех, кто ее вообще не ведет отчетность по своей предпринимательской деятельности.
Из этого следует, что вся коммерческая деятельность субъектов предпринимательства, в том числе и по патенту, строго контролируется законодательством, а при нарушении действующих норм и правил, можно нарваться на штрафы. Поэтому к заполнению КУД нужно отнестись внимательно и ответственно. Для правильного заполнения отчетности, необходимо ознакомиться с правилами и образцами заполнения КУД.
Учетная книга по доходам, является для предпринимателя, главной формой отчетности по его коммерческой деятельности, перед госорганами. В этой книге отражаются все доходные операции предпринимателя по деятельности, на которую получен патент. Сама форма учетной книги стандартизована, общие правила как ее заполнять определены законодательно. При ведении книги следует придерживаться всех установленных правовых норм. Так как налоговая инспекция осуществляет надзор за правильностью исчисления и уплатой всех причитающихся налогов с коммерческой деятельности всеми субъектами предпринимательства, то именно с помощью контроля за учетом операций в КУД она и будет контролировать уплачиваемые ИП налоги.
Деятельность предпринимателей, в том числе и тех, что решили применять упрощенную патентную систему, несмотря на кажущуюся простоту налогообложения, сопровождается множеством законодательных тонкостей и нюансов, как и ведение любого бизнеса у нас в стране. Если них не знать, то можно оказаться в ситуации, которая будет иметь неприятные последствия в виде существенных финансовых штрафов. Кроме того, налоговики при выявлении нарушений могут запретить предпринимателю далее вести упрощенный учет, в некоторых случаях, предусмотрена практика перевода ИП на общий налоговый режим и ведение полной отчетности.
Поэтому, к ведению учетной книги, которая одновременно является и формой отчетности предпринимателя о его коммерческой деятельности, нужно отнестись ответственно и внимательно, если что-то не понятно, то возможно надо найти и прочитать дополнительную информацию, обратится к вышеуказанным нормативным актам. В нашем обзоре мы подробно рассмотрели особенности отражения доходных операций в КУД для предпринимателей на патентной системе.
Сама форма учетной книги предельно проста, но нужно знать некоторые тонкости при ее заполнении, чтобы правильно записать, потом учесть все финансовые и хозяйственные операции, и самостоятельно определить свою налоговую базу, чтобы затем правильно уплатить причитающийся налог.
Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.
Чтобы купить патент ИП, надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту деятельности. В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.
Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.
Книга доходов для ИП на патенте – правила заполнения:
- На каждый налоговый период заводится новый бланк книги – период должен соответствовать сроку выдачи патента. Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.
- Разрешается составлять книгу в бумажном или электронном виде. В первом случае требуется предварительно прошить и пронумеровать все страницы, заверить документ подписью ИП и печатью при ее наличии. Если же отчетность составляется компьютерным способом, заверение прошитой и пронумерованной книги выполняется после распечатки.
- Регистрировать КУДиР в ИФНС не нужно.
- Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги – отразили в книге.
- Расходы вносить в книгу не требуется, только доходы в рублях в хронологическом порядке.
- Корректировка показателей возможна при наличии оправдательных документов – ошибки и исправления заверяются подписью/печатью ИП.
Расчёт налогов и ведение книги доходов
Непосредственно закон о патентной системе взимания налогов с предпринимателей и занятых граждан принят в 2013 году. За это время он дорабатывался и корректировался. Форма непосредственной книги доходов определена приказом Министерства Финансов и действует с 2015 года. Это отдельный документ, который обязательно нужно вести для узаконивания своей деятельности в том или ином виде.
Общие положения и требования:
- непрерывность, точность и достоверность предоставляемых данных, касающихся дохода от предпринимательской деятельности;
- ведение книги осуществляется на русском языке в соответствии со всеми правилами (иностранные документы должны обязательно иметь русскоязычные копии);
- заполнение книги осуществляется в хронологическом порядке традиционным позиционным способом (каждая новая позиция отображается в новой строке следом за предыдущей);
- в книге отражаются операции, приносящие доход в течение налогового периода.
При этом допускаются некоторые послабления, связанные с использованием различных возможностей для ведения данной документации. Для упрощения можно вести книгу доходов не только на традиционных бумажных носителях, но и в электронном формате. Однако по завершению налогового периода её всё равно придётся переносить на бумажный носитель для предоставления в налоговые органы.
Важнейшим требованием является безопасность и сохранность всех документов. В связи с этим каждая книга для ИП должна быть обязательно должна иметь регистрационный индекс и полное название. Все страницы нумеруются по порядку, чтобы можно было проследить хронологическую последовательность. В конце заполненная книга прошнуровывается. Для подтверждения требуется проставить печать ИП и подпись.
Предназначение книги учета доходов по патентной системе
В соответствии с Законом № 402-ФЗ предприниматели освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета. Безусловно, это упрощает административный документооборот компании, но не избавляет от обязанности фиксирования выручки. Согласно п. 1 ст. 346.53 НК учет реализационных доходов в части деятельности на ПСН ведется в особом порядке, а именно в специальной книге, бланк и порядок заполнения которой регламентирует Минфин РФ.
Заверение книги в территориальном отделении ИФНС не требуется, как и составление налоговых деклараций (ст. 346.52). Однако несмотря на то, что при работе на ПСН в расчет принимается не фактический размер дохода ИП, а условно возможный, ведение КУДиР необходимо для соблюдения установленных законодательством лимитов выручки. В 2020 году работать на патенте вправе те предприниматели, общий доход которых не превышает 60 млн руб. с начала года (п. 6 ст. 346.45). Хозяйственные операции при получении доходов в части ПСН отражаются в хронологическом порядке в книге учета, что позволяет оперативно проверять величину выручки за текущий период.
Ответственность за неправильное ведение КУД
В российском законодательстве предусмотрена ответственность за неправильное ведение или не предоставление отчетности субъектами предпринимательской деятельности.
Если надзорными органами, будут выявляться какие-либо нарушения по деятельности предпринимателя, связанные с неправильным или неполным ведением учета его коммерческой деятельности, то можно получить штраф в сумме 10 тыс. рублей одно нарушение, а при обнаружении повторных нарушений, штраф может уже составить 30 тысяч рублей. Это также касается и тех, кто ее вообще не ведет отчетность по своей предпринимательской деятельности.
Из этого следует, что вся коммерческая деятельность субъектов предпринимательства, в том числе и по патенту, строго контролируется законодательством, а при нарушении действующих норм и правил, можно нарваться на штрафы. Поэтому к заполнению КУД нужно отнестись внимательно и ответственно. Для правильного заполнения отчетности, необходимо ознакомиться с правилами и образцами заполнения КУД.
КУД ИП на патенте зачем нужна книга учета доходов
Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации, который ведут в специальной книге – книге учета доходов . Это следует из пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .
Поэтому, доходы от деятельности, в отношении которой предприниматель применяет патентную систему налогообложения, следует отражать в книге учета доходов и расходов патента. Иных учетных документов для этого не существует. Об этом Минфин России напомнил в письме от 30.07.15 № 03-11-11/44013.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, могут не вести бухгалтерский учет результатов предпринимательской деятельности. Это следует из положений пункта 2 статьи 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Кроме того, предприниматели на ПСН не представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность и не должны сдавать декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением данного спецрежима.
Тем не менее, предприниматели на ПСН обязаны учитывать полученные доходы. Это нужно для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). И для проверки соблюдения ограничения по размеру доходов, получаемых предпринимателем от всех видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Поэтому для учета доходов от реализации существует книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Ее форма и порядок ведения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. Она является единственным документом предпринимателя на ПСН, в котором отражаются его доходы.
Общие требования к заполнению
- все операции, связанные с доходами и расходами, заносят в нужные разделы книги на основе первичных документов, соблюдая хронологический порядок;
- учет доходов и расходов ведут в рублях. Денежные средства по валютным операциям пересчитывают по курсу ЦБ РФ на момент поступления или списания денежных средств в расчетного счета;
- регистрация операций по поступлению денежных средств и расходам ведут непрерывно и в полном объеме;
- с наступлением очередного отчетного периода заводят новую книгу. После окончания отчетного периода КУДиР для общей системы налогообложения хранится у ИП в течение четырех лет;
- если книга ведется от руки, исправление ошибки делают зачеркиванием ее одной линией. Рядом указывают подпись индивидуального предпринимателя и дату.
Внимание! Проверяющий инспектор должен видеть зачеркнутую цифру. Поэтому затирать показатели или замазывать их корректором запрещено.