Как зарегистрировать фермерское хозяйство в России
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как зарегистрировать фермерское хозяйство в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует специальный федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ, в котором указан порядок регистрации фермерского хозяйства и его дальнейшей деятельности. Однако, если сравнить это нормативный акт с законом «Об ООО», то окажется, что многие вопросы деятельности КФХ рассмотрены очень поверхностно.
Правовые особенности КФХ
Распоряжение имуществом, его раздел, выплата компенсации, права и обязанности членов хозяйства должны быть прописаны в соглашении, к составлению которого закон не предъявляет никаких требований. Возможно, законодатели исходили из того, что в крестьянско-фермерское хозяйство объединяются близкие люди, поэтому нет необходимости жестко регулировать их взаимодействие между собой.
Порядок регистрации КФХ мало чем отличается от регистрации индивидуального предпринимателя, причём, закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации» вообще не упоминает об этой организационно-правовой форме.
Из закона № 74-ФЗ однозначно понятно, что крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом, хотя и может состоять из нескольких членов. Индивидуальным предпринимателем КФХ тоже не признаётся, но сведения о нём вносятся в реестр ЕГРИП по имени главы хозяйства.
Несмотря на то, что законодательной чёткости в определении крестьянско-фермерское хозяйства нет, в России его регистрируют достаточно часто. По состоянию на 1 марта 2017 года в ЕГРИП числилось 150 634 КФХ, из них в 2016 году зарегистрировано 25 845 субъектов.
Какие правовые особенности КФХ можно назвать ключевыми? Их довольно много:
- основная деятельность фермерского хозяйства должна быть связана с производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции;
- крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом или ИП, но после регистрации КФХ его глава получает статус индивидуального предпринимателя;
- главу крестьянского хозяйства можно сменить, если он добровольно отказался от своих обязанностей или не может выполнять их в течение более чем полугода;
- смена главы КФХ не прекращает его членства в хозяйстве;
- членами крестьянско-фермерского хозяйства могут быть только физические лица, состоящие в родстве или отношениях свойства (родственники супруга главы КФХ, с которыми у него нет кровного родства: тесть, тёща, свёкор, свекровь, зять, золовка и др.);
- допускается также приём в члены КФХ не более пяти лиц, которые не связаны родством с главой хозяйства;
- члены КФХ действуют на основании соглашения, в котором прописаны все ключевые вопросы деятельности;
- имущество, продукция и доходы фермерского хозяйства принадлежат всем его членам на праве совместной собственности, но по соглашению могут быть разделены на доли;
- сделки от имени КФХ заключает его глава;
- фермерское хозяйство отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом;
- член КФХ может выйти из него, но продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам хозяйства в течение двух лет после выхода;
- в случае выхода из крестьянско-фермерского хозяйства земельные участки и орудия производства не выделяются, но бывшему участнику выплачивают денежную компенсацию, пропорциональную его доле в общей собственности.
По своей правовой природе (наличие нескольких членов, действующих по соглашению и имеющих доли в совместном имуществе) фермерское хозяйство похоже на юридическое лицо, но полная имущественная ответственность по обязательствам сближает его с ИП.
|
Индивидуальный предприниматель |
Крестьянско-фермерское хозяйство |
|
| 1 | ИП создается 1 человеком, на двоих открывать нельзя ИП. | КФХ создается 1 человеком или группой людей. |
| 2 | Регистрация по месту постоянной прописки | Регистрация по постоянной или временной прописке главы КФХ |
| 3 | Ответственность своим личным имуществом | Субсидиарная ответственность всех членов КФХ |
| 4 | Специальный налоговый режим: УСН, ПСН, ЕНВД, ОСНО | Специальный налоговый режим: ЕСХН |
| 5 | Льготы по налогам при выборе соответствующего режима налогообложения. | Льготы по налогам и сборам, до 5 лет освобождаются от уплаты налогов |
| 6 | Менее выгодные по сравнению с КФХ условия кредитования | Более выгодные условия кредитования. |
Открытие КФХ: пошаговая инструкция
КФХ, как и любое фермерство в России, занимается выращиванием и переработкой продукции сельского хозяйства. Сначала нужно определить, к какой сфере деятельности себя отнести – к выращиванию животных или растений. Позже можно совместить сразу несколько направлений, но на начальном этапе выбирают одно.
Человек, решивший открыть крестьянско-фермерское хозяйство, должен иметь навыки и опыт работы в выбранном виде деятельности или любом другом сельскохозяйственном направлении. Если человек имеет сельскохозяйственное образование, то это положительно скажется на ведении хозяйства.
Главное условие для любого КФХ – это наличие земельного надела. Находится оно в собственности или арендовано, не имеет значения. Участок должен быть подходящим для ведения на нем выбранной хозяйственной деятельности.
Как оформить фермерское хозяйство в России и какой налог платить
Грамотный выбор налогового режима позволяет снизить налоговое бремя. Разобраться в нюансах разных систем налогообложения в России придется самостоятельно или обратившись в специальную аутсорсинговую компанию. Эксперты помогут выбрать оптимальный налоговый режим и возьмут на себя подготовку и сдачу отчетности в налоговую. Как это работает и сколько стоит можно узнать здесь.
Заявление о выбранной системе налогообложения подается в ИФНС вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение 30 дней после получения свидетельства. Если заявление о переходе не было подано вовремя, КФХ будет переведена на самую затратную общую систему налогообложения (ОСНО).
Виды налогообложения в 2018 г.: какую систему выбрать.
Для крестьянского хозяйства подойдут два варианта:
- УСН (упрощенная система налогообложения) – размер налога составляет 6 % от прибыли либо 15 % от разницы между расходами и доходами.
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) – составляет 6 % (в Крыму и Севастополе – 4 %) от разницы между затратами и прибылью.
Третий этап: ожидаем решения налогового органа
Приняв собранные вами документы, налоговый инспектор выдаст расписку в их получении. После этого вам нужно будет подождать 5 дней. Именно такой срок установлен законодателем для рассмотрения заявления.
Если налоговики обнаружат в бумагах какие-либо нарушения (фактическое несоответствие данных или серьёзные погрешности в оформлении), вы получите об этом уведомление. Бумаги придётся забрать, исправить в них недочёты, а затем снова обратиться в ИФНС. Если же с документами всё будет в порядке, сотрудники налоговой передадут сведения о регистрации вашего фермерского хозяйства в ЕГРИП. С этого момента вам будет присвоен статус индивидуального предпринимателя.
Получив в ИФНС свидетельство о регистрации ИП и лист записи ЕГРИП, вы можете считать третий (и последний) этап регистрации оконченным. Забрать свои документы вместе со свидетельством и выпиской нужно точно в срок, иначе их могут передать на хранение в другой отдел. Чем раньше они будут у вас на руках, тем лучше.
Обратите внимание: в российском законодательстве понятия «ИП» и «глава фермерского хозяйства» чётко не разграничены. При регистрации в ИФНС сведения о главе хозяйства вносятся именно в ЕГРИП, а не в ЕГРЮЛ (т.е. в реестр предпринимателей, а не юридических лиц; ИП – это не юридическое лицо). По этой причине вы не сможете зарегистрироваться в качестве главы ФКХ, если у вас уже открыт ИП.
Как выбрать налоговую систему для КФХ
КФХ — это обычный налогоплательщик и должно вести налоговый учет на общих основаниях. Но в первую очередь нужно выбрать систему налогообложения, и здесь уже играет роль специфика деятельности.
На выбор налогового режима может повлиять множество факторов — размер прогнозируемой выручки, численность персонала и фонд оплаты труда, система налогообложения, применяемая крупными контрагентами и т.п.
При выручке до 60 млн в год КФХ в общем случае может использовать любой налоговый режим. Но в большинстве случаев наиболее выгодным будет единый сельхозналог (ЕСХН), когда бизнесмен платит всего 6% от прибыли.
При УСН в общем случае необходимо платить 6% от выручки или 15% от прибыли. Правда, здесь надо учесть, что в отдельных регионах ставки по «упрощенке» могут быть снижены.
С июля 2022 года бизнесмены с годовой выручкой до 60 млн руб. могут использовать новый налоговый режим — автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН). Но для сельхозпроизводителей она, скорее всего, не выдержит «конкуренцию» с ЕСХН. При АУСН ставки выше, чем при обычной «упрощенке»: 8% от выручки или 20% от прибыли, а региональные льготы не предусмотрены.
Преимущество АУСН — отсутствие страховых взносов, но с учетом ограничения на численность сотрудников (до 5 человек), здесь вряд ли получится компенсировать разницу в ставках с единым сельхозналогом.
При патентной системе (ПСН) нужно платить 6% от вмененного, т.е. заранее определенного дохода. Поэтому такой вариант окажется выгодным по сравнению с ЕСХН, только если вмененный доход в регионе будет установлен на уровне существенно ниже, чем фактический доход КФХ.
Открывая фермерское хозяйство, нужно помнить: реализовать сельскохозяйственную продукцию иногда бывает не менее сложно, чем ее произвести, так что каналы сбыта нужно налаживать заранее. В идеале, их должно быть несколько: собственный магазин в большом городе, торговые сети и отдельные точки, кафе и рестораны, перерабатывающие организации и оптовые компании. Кстати, есть еще один вариант: фермерские хозяйства могут объединяться между собой, создавать ассоциации и союзы по территориальному и отраслевому признаку, а также коммерческие и некоммерческие организации. А тут уж можно или спихнуть все вопросы по сбыту на своих коллег, или создать свою продуктовую сеть или продуктовый базар. Но это уже совершенно другая история.
В общем, основные ваши клиенты – не розничные покупатели, а различного рода организации. Это означает, что вам не нужно печатать листовки и вешать щиты, но зато придется звонить, договариваться, идти на уступки, искать компромиссы и выстраивать отношения с каждым из закупщиков. Ну и конечно, не забывайте про реализацию попутных товаров: молочные продукты, шкуры животных, шерсть, пух и перья также найдут своих покупателей.
Отчетность КФХ по страховым взносам
Существует небольшое отличие в предоставлении отчетности КФХ от других форм предпринимательства:
- если ИП не сдают отчетность по фиксированных страховым взносам, то в 2021 году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), не имеющих наемных работников, необходимо было в срок до 30 января 2021 года предоставить в ФНС расчет по страховым взносам за прошедший год.
Расчет страховых взносов для КФХ без наемного труда состоит из раздела 2 и приложения 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ, включая главу КФХ. Код места представления следует указать «124».
Для КФХ с наемными работниками сдаются стандартные отчеты:
- в ФНС – расчет по страховым взносам, 2 НДФЛ, 6 НДФЛ;
- в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
- в ФСС – форма 4-ФСС.
Государственная поддержка
Государством предусмотрена система грантов и выдачи целевых субсидий для крестьянских фермерских хозяйств. Чтобы стать участником такой программы, нужно обратиться в орган власти по месту регистрации КФХ. Там от фермера потребуют отчетность о ведении деятельности, которая будет представлена в субъект Федерации для принятия решения о выделении гранта.
Как распорядиться выделенными деньгами, фермер решает самостоятельно, однако он должен соблюдать предписанные финансированием цели. Так, например, грант можно потратить на покупку земли, оборудования или подключение сетей к участку.
Как правило, основной проблемой, связанной с получением земли фермерами, является то, что под развитие КФХ выделяются наделы, которые долгое время не подвергались обработке. Это запущенные земли, сети и коммуникации к которым подводить нужно за свой счет. Это может стать самой затратной статьей расходов начинающего фермера.
Если участок предназначен для выпаса скота, то здесь все просто: обработка почти не требуется, воду и свет проводить не обязательно.
А вот в случае, если фермер планирует построить ферму для разведения скота, придется потратиться на обеспечение коровника или загона теплом, светом и водой.
Ведение фермерского хозяйства – это новое и достаточно прибыльное направление, которое активно осваивается в России. Благодаря государственным программам и налоговым послаблениям в оборот вводятся земельные наделы, которые оставались невостребованными на протяжении нескольких десятилетий.
Государственная поддержка
Помощь государства КФХ осуществляется по двум направлениям: в экономическом плане (т. е. повышение доходов КФХ), а также в институциональном плане (развитие кооперации между хозяйствами).
Министерство сельского хозяйства РФ разработало специальную программу, рассчитанную на 2013-2020 годы, в которой рассмотрены приоритеты поддержки КФХ. Согласно данной государственной программе фермерские хозяйства могут получить помощь от государства следующими способами:
- субсидии на лизинговые взносы на приобретение оборудования и животных;
- субсидии на погашение кредитов;
- гранты на организацию деятельности;
- гранты на бытовое обустройство;
- участие в конкурсах (например, на звание лучшего фермера).
Особенности крестьянского фермерского хозяйства
- Фермерское хозяйство возглавляет глава хозяйства;
- Все члены хозяйства должны обладать родственной связью и быть не младше 16-ти лет. Возможно включение в состав фермы сторонних работников в количестве не более 5 человек;
- Имущество хозяйства является общей собственностью ее участников. При выходе их состава КФХ его участнику выплачивается компенсация.
- Фермерское хозяйство производит и перерабатывает сельскохозяйственную продукцию;
- Все члены хозяйства лично заняты в хозяйственной деятельности.
Какой ОКВЭД выбрать для регистрации бизнеса
ОКВЭД для выращивания растений:
- 0.1 – выращивание однолетников;
- 2 – выращивание многолетников;
- 3 – выращивание рассады.
ОКВЭД для бизнеса, связанного с выращиванием животных:
- 41.1 – 01.41.29 – выращивание животных для продажи молочной продукции;
- 42.1 – 01.42.12 – выращивание животных для продажи мясных продуктов;
- 43.1 – 01.43.3 – выращивание парнокопытных;
- 44 – 01.46.2 – выращивание коз и овец;
- 47.1 – 01.47.3 – выращивание птицы и продажа мясной продукции;
- 49.11 – 01.49.13 – выращивание пчел и реализация их продукции;
- 49.21 – 01.49.22 – выращивание пушных животных;
Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.
Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства. Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п. Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).
Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.