Какую часть бсо нужно отдавать клиенту? — все о налогах
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую часть бсо нужно отдавать клиенту? — все о налогах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Технически — только в названии. На практике разница более существенна и заключается в том, что одни предприниматели должны выдавать клиентам чек, а другие — бланк строгой отчетности. Но чаще всего БСО выдаются вместе с кассовым чеком, причем документы недействительны друг без друга. Ниже мы рассмотрим примеры таких случаев.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Кто освобожден от выдачи бланков строгой отчетности
Поскольку БСО приравняли по статусу к кассовому чеку, не выдать документ могут только освобожденные от применения ККТ предприниматели. В 2020 году к ним относятся:
- продавцы газет и журналов, при условии, что печатная продукция составляет не менее 50 процентов от общего ассортимента;
- продавцы ценных бумаг и кредитные организации;
- торговцы, ведущие свою деятельность на необустроенных рынках, ярмарках и выставках. Правда, пункт не распространяется на стационарные торговые объекты, расположенные на указанных территориях;
- предприниматели, работающие через платежных агентов и не принимающие оплату от физических лиц напрямую;
- магазины, сотрудничающие исключительно с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Там свои формы взаиморасчетов, не предполагающие выдачу кассовых чеков;
- предприниматели, ведущие продажи вне торговых сетей при демонстрации товаров с рук, корзин и тележек. То есть бабушки, которые продают семечки у метро, использовать ККТ не обязаны;
- предприниматели, зарегистрированные в качестве самозанятых граждан и уплачивающие налог на профессиональный доход. При этом формировать и отправлять чеки они должны, просто делают это не при помощи онлайн-касс, а через специальное приложение;
- продавцы безалкогольных напитков, мороженого и сладкой ваты, реализующие товар в киосках или под открытым небом;
- не используется онлайн-ККТ при продаже молока и кваса из цистерн, торговле маслом и замороженной рыбой;
- сезонная продажа овощей и фруктов вразвал тоже попадает под освобождение от онлайн-касс;
- ремонт обуви и сумок, изготовление ключей;
- продажа товаров, относящихся к категории народных промыслов;
- сдача в аренду собственной жилой площади, в том числе индивидуальными предпринимателями.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Меры контроля при использовании БСО
Функции контроля правильности применения БСО осуществляются работниками Федеральной налоговой службы. Если Вы стали объектом подобной проверки, представьте инспектору для проверки книгу учёта бланков строгой отчётности или данные о выпущенных бланках, которые содержит автоматизированная система.
При получении этих сведений проверяющий сначала сверит по количеству бланки строгой отчётности, которые содержит книга учёта (автоматизированная система), с корешками (копиями) бланков. Далее последует проверка суммы по корешкам (копиям) бланков с общим итогом, отражённым через кассу организации или индивидуального предпринимателя. Выявление расхождений при подобных процедурах – это всегда подозрение в нарушении правил использования БСО. В этом случае будьте готовы представить объяснения.
Бланки строгой отчетности (БСО)
В соответствии со статьей 1.1 № 54-ФЗ БСО формируется в настоящее время в электронном формате или распечатывается через автоматизированные системы. Он является аналогом чека, и законодательство предъявляет к ним одни и те же требования. Наполнение чека и БСО подразумевает включение следующих реквизитов:
- наименование бланка;
- номер операции за смену;
- день, время и место расчета;
- название юридического лица или ИП, его ИНН;
- применяемая налоговая система;
- признак расчета;
- наименование товара или услуги, которую приобретает покупатель; ее количество, стоимость и НДС товара;
- вид расчета;
- должность, Ф. И. О. сотрудника, проводившего расчет;
- номер регистрации кассы и номер фискального накопителя;
- фискальный признак документа и сообщения;
- номер смены;
- код в формате QR.
Формы бланков строгой отчетности
Раньше до момента использования бланков строгой отчетности предприниматели убеждались в том, что коды их деятельности есть в ОКУН. С 1.01.2017 появились новые классификаторы для документации.
Мы выяснили, что БСО называются по-разному. Разными бывают и их формы. ИП и организации получили возможность самостоятельно разрабатывать такие формы, которые им наиболее удобно использовать. Главное условие заключается в том, чтобы форма бланка содержала перечень обязательных реквизитов.
Постановление №359 указывает, что формы бланков могут утверждаться на федеральном уровне. Эти формы обязательны к использованию на территории РФ. Структура билетов на общественный транспорт определяется постановлением №112, выданным в 2009 году.
Документальное оформление инвентаризации БСО
По форме № ИНВ-16 проводится документальное оформление процедуры инвентаризации документов, которые заменяют кассовые чеки. Использование такой формы не является обязательным в 2021 году. Предприниматели и организации утверждают, что данная форма — это самый удобный документ для фиксации результатов инвентаризации БСО.
Составленная по форме № ИНВ-16 опись в большинстве случаев формируется в 2 экземплярах. На этих экземплярах должны проставить свои подписи материально ответственные особы и участники инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа сохраняется в бухгалтерии предприятия, а второй — передается материально ответственному лицу.
Важно знать! В 2021 году установлены большие штрафы за невыдачу БСО. Штраф для ИП составит минимум 10000 рублей. Организациям придется отдать не менее 30000 рублей. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение порядка хранения документации. Должностные лица организаций могут получить штраф до 3000 рублей.
До 01.07.2019 организации или ИП при оформлении операций (оказании услуг) за наличные или с условием расчета платежными картами могут без применения ККТ оформлять прием денег путем выписки БСО. Форма БСО может быть разработана продавцом самостоятельно при условии внесения в него всех необходимых реквизитов.
БСО выдается после приема от клиента наличности или при использовании платежной карты в момент расчета. Вместе со сдачей (картой) продавцом возвращается должным образом оформленный платежный документ с его подписью. Клиенту выдается оригинал платежного документа либо отрывная квитанция, а у продавца остается копия документа либо отрывной корешок. Данные документы продавец должен сохранять на протяжении 5 лет.
Подробнее о сроке хранения таких документов вы узнаете из статьи «Какой срок хранения кассовых документов?».
С использованием БСО, в частности, оформляются такие документы:
- билеты;
- путевки;
- квитанции;
- проездные документы,
- абонементы;
- талоны и др.
О предельном размере расчетов наличными между компаниями вы сможете узнать из статьи «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?». Основные реквизиты БСО Согласно информационному письму Министерства финансов «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» от 22.08.2008, любой БСО за небольшими исключениями, перечисленными в пп. 5, 6 постановления № 359, может изготавливаться организациями в индивидуальном порядке. При этом надо позаботиться, чтобы БСО содержал основные реквизиты (п.
3 постановления № 359):
- название бланка, серия и 6-значный номер;
- название компании или Ф. И. О.
Стандарт БСО принят ст.4.7 ФЗ № 54. Для документа предусмотрено двадцать реквизитов непреложного характера. Они соответствуют значениям кассового чека, учрежденным этой же статьей. В число необходимых реквизитов входят:
- название бланка, серия, номер;
- наименование субъекта и его организационно-правовая форма;
- Ф.И.О.
То есть большинство реквизитов старого образца бланка сохранились.
- при продаже газет, журналов в киосках;
- при торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексах;
- при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
Можно не применять ККТ, но при этом обязательно надо выдавать покупателям БСО при оказании услуг населениюп. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Причем, по мнению Минфина и ФНС, режим налогообложения в этом случае никакого значения не имеет. Плательщики ЕНВД, которые не подпадают под первые два исключенияпп.
2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, но должны выдавать по требованию клиента документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию или другой документ)п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Таким образом, контролирующие органы делают вывод, что из Закона № 54-ФЗ следует, что плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги населению, должныпп. 2, 2.1 ст.
Одновременно эти бланки нужно поставить на учет: Дебет 006 субсчет «Использованные БСО». По истечении пяти лет вы окончательно списываете бланки с учета проводкой: Кредит 006 субсчет «Использованные БСО». Когда списывать бланки строгой отчетности со счета 10, вы можете решить самостоятельно. Если вы предполагаете использовать бланки в течение продолжительного периода времени, стоимость и количество израсходованных бланков логично будет «отправлять» с этого счета ежемесячно. При этом можно использовать отчет сотрудника, который отвечает за выписку бланков. Если же вы закупили небольшое количество бланков и собираетесь потратить их быстро (например, в течение квартала), списывайте их после того, как оприходуете и передадите их работникам.
Выбрать наиболее выгодный для вас способ учета бланков позволяет принцип рационального ведения бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/98).
Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью (п. 16 Положения). Хранить бланки строгой отчетности нужно в сейфе или металлическом шкафу. При большом количестве бланков для хранения можно использовать специально оборудованное помещение.
В конце рабочего дня его положено опечатать или опломбировать. С ответственным за хранение, получение и выдачу бланков фирма заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Такой же договор предлагается подписать и с сотрудником, который принимает деньги у населения и выписывает бланки.
Штрафы за невыдачу БСО
Во всех случаях, когда выдача БСО необходима, она должна быть осуществлена. В ином случае контролирующие органы приравняют это к невыдаче чека ККТ. Если продавец по каким-либо причинам не выдаст правильно оформленный бланк строгой отчетности в бумажном или электронном виде, ему грозят штрафные санкции. Для конкретных ситуаций предусмотрены различные размеры штрафов:
- для индивидуальных предпринимателей начисляется штраф в размере от 1/4 до 1/2 от перечисленной суммы. Но при этом штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей;
- для юридических лиц 3/4 от суммы. При этом минимальный размер штрафа составляется 30 тыс. рублей.
Кроме этого, законом предусмотрено наказание, если продавец неоднократно допускает данные правонарушения. Так, если общая сумма средств, полученных без оформления БСО, достигла 1 млн. и более, предусмотрены санкции:
- должностные лица со стороны продавца отстраняются от выполнения данных обязательств на срок до двух лет;
- юрлицам и индивидуальным предпринимателям будет запрещено вести данную деятельность в течение трех месяцев.
Не избежать наказания и в том случае, если по требованию покупателя бланк не выдается на руки и не отправляется по электронной почте. Здесь продавцу грозит:
- должностному лицу выписывается штраф в размере 2 тыс. рублей. Кроме этого виновник получает официальный выговор и предупреждение;
- если нарушение было со стороны организации, здесь грозит предупреждение и штраф, сумма которого может достигать 10 тыс. рублей.
БСО являются документами, которые необходимо не только оформлять должным образом, но и правильно их хранить. Если контролирующие органы выявят нарушение правил хранения и учета БСО, предусмотрен штраф в размере 2-3 тыс. рублей.
Не стоит забывать, что эти бланки относятся к документам, которые нуждаются в строгой отчетности. Именно поэтому для их учета используется специальная книга. За всеми действиями, совершаемыми с бланками, следит ответственный сотрудник. При нарушениях в учете и хранении ответственность ложится не только на плечи руководителя, но и на сотрудника, который отвечает за бланки.
Применение ККТ вне места совершения расчетов.
Законом № 129-ФЗ учтены особенности применения ККТ в случаях, когда расчеты производятся отдаленно от места расположения контрольно-кассовой техники.
В статью 1.2 Закона № 54-ФЗ включены новые п. 5.6 – 5.10. Так, из п. 5.6 следует, что пользователи вправе применять ККТ[3], расположенную вне места совершения расчетов:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в Интернете) за реализуемые товары при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работ и (или) оказания услуг, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения, их частей и (или) земельного участка, используемых на праве собственности, аренды или ином законном основании;
3) при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных п. 5.8 – 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.
Каталог бланков строгой отчетности для различных видов деятельности
Для того, чтобы вам удобнее было определиться с параметрами бланка мы предлагаем посмотреть на некоторые формы, которые мы печатали ранее. Здесь, конечно, представлена лишь небольшая часть отпечатанных БСО. Обратите внимание, бланки в образцах разнесены по видам деятельности на основании информации, полученной нами от заказчиков. Вы можете заказать себе аналогичный бланк или разработать совершенно другой.
Для того, чтобы найти макет по названию или номеру формы воспользуйтесь, пожалуйста, формой поиска по сайту вверху страницы.
Всего найдено БСО: 624
В нашей типографии можно заказать бланки строгой отчетности (БСО). Мы подготовим макет, отпечатаем, пронумеруем и доставим. Нельзя купить БСО готовыми, потому что по закону они должны содержать целый ряд индивидуальных параметров: ваши реквизиты, выходные данные типографии, серий и номер и др. Поэтому мы печатаем каждый тираж индивидуально, проставляя на бланках нужную информацию.
Варианты исполнения бланков
Формат бланка может быть произвольным.
Бланк строгой отчетности должен заполняться под копирку с оформлением не менее чем 1 копии либо должен содержать отрывные части. Все реквизиты, содержащиеся в бланке, обязательны для заполнения. Если у залогодателя отсутствуют те или иные показатели, в соответствующей строке ставится прочерк. Бланки должны заполняться четко и разборчиво. При заполнении не допускаются подчистки, поправки и исправления. Испорченные, с поправками или неправильно заполненные бланки строгой отчетности должны быть сохранены и прилагаться к отчету за тот день, в котором они были выписаны.
Бланк с заполненными строками по всем предусмотренным реквизитам, подписанный должностным лицом, приобретает юридическую силу и является первичным бухгалтерским документом. Они приравниваются к чеку ККТ.
На обороте как самокопирующегося, так и обычного бланка можно разместить дополнительную информацию – договор, условия гарантии и др.
До 01.07.2019 организации или ИП при оформлении операций (оказании услуг) за наличные или с условием расчета платежными картами могут без применения ККТ оформлять прием денег путем выписки БСО. Форма БСО может быть разработана продавцом самостоятельно при условии внесения в него всех необходимых реквизитов.
БСО выдается после приема от клиента наличности или при использовании платежной карты в момент расчета. Вместе со сдачей (картой) продавцом возвращается должным образом оформленный платежный документ с его подписью. Клиенту выдается оригинал платежного документа либо отрывная квитанция, а у продавца остается копия документа либо отрывной корешок. Данные документы продавец должен сохранять на протяжении 5 лет.
Подробнее о сроке хранения таких документов вы узнаете из статьи «Какой срок хранения кассовых документов?».
Бланки, которые нужны компании для собственного пользования
Обычной ситуацией является изготовление и использование бланков самой компанией, чтобы рассчитываться с клиентами (они создают БСО только для этих целей). В данном случае стоимость бланков, заказанных в типографии нужно списать на счет основного производства или расходов на продажу. Если компания самостоятельно сделала свои бланки строгой отчетности, то расходники (чернила и бумага), и кроме того амортизация основных средств (к примеру, оборудования, которое печатает бланки строгой отчетности) также списывается на счета основного производства или расходов на продажу.
Должен быть сформирован учет бланков строгой отчетности на забалансовых счетах. На этих счетах бланки строгой отчетности фиксируются по условной оценке, (по закупочной цене или по сумме, которую затратили на создание. Аналитический учет стоит осуществлять по видам бланков строгой отчетности, а также и по местам хранения.
В соответствии с налоговым учетом стоимость бланков строгой отчетности можно списать в текущие расходы на момент их покупки или самостоятельного изготовления.
Форма бланка зависит от вида услуг
Для того чтобы определить, какой бланк вам надо использовать, необходимо проверить, нет ли для вашего вида услуг действующей утвержденной формы. Если такая форма есть, то надо использовать именно ее, а если нет — вам придется разработать форму бланка самостоятельно . Напомним, что принадлежность вида деятельности к услугам населению определяется по Общероссийскому классификатору таких услуг (ОКУН) .
Пункты 3, 5, 7 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее — Положение); Информационное письмо Минфина России от 22.08.2008.
Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.