Снятие с учета ЕНВД в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снятие с учета ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.

Представление декларации по ЕНВД: когда и куда

Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?

И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).

А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?

Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.

Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.

В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?

В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.

Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.

Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД

Налогоплательщиков волнует вопрос — нужно ли подавать заявление о снятии с учёта, когда произойдет отмена ЕНВД в 2021 году? ФНС ответила на него в Письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД подаётся в течение 5-ти дней после прекращения соответствующей деятельности и перехода на другой режим. Налоговики при получении этого заявления также в течение 5-ти дней снимают налогоплательщика с учёта и передают ему уведомление.

Но с 2021 года действие гл. 26.3 и в частности ст. 346.28 НК РФ прекращается.

У плательщиков ЕНВД не будет оснований для подачи заявления о снятии с учёта. Компании и ИП, применяющие «вменёнку», будут автоматически сняты с учёта в качестве плательщиков по этому спецрежиму.

Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?

Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:

• отказ от вида деятельности. при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
• в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
• доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
• по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.

В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.

Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /94.

Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /941.

Выбор системы налогообложения

Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).

На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.

Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.

Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Применять общий режим

• ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
• Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»

• Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
• тег 1055 — применяемая СНО при расчете
• для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной

В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения

Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД как право налогоплательщика

Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.

Теоретически даже при не снятом с учета объекте возможно добиться освобождения от уплаты ЕНВД (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но такой закрепленной процедуры нет на уровне нормативного регулирования, а всякий раз судиться с ФНС в подобных случаях совершенно непродуктивно.

Целесообразнее своевременно проинформировать ФНС о прекращении работы по ЕНВД с помощью соответствующего заявления.

Прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:

• в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
• отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.

В каждом из указанных сценариев заявление о снятии с учета заполняется по-разному.

Заявление о снятии с учета по ЕНВД ООО сдают по форме ЕНВД-3, а ИП подают ЕНВД-4. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Нюансы составления заявления

Заявление при снятии с учета является основным элементом действий налоговой инстанции. Как мы уже говорили ранее, существуют четко проработанные формы документов, которые в своем составе содержат описание информации причины отказа от ЕНВД, нужно будет указать наименование организации, вид деятельности, место ведения вашей профессиональной деятельности и другие данные. Законодатель предоставляет не только проработанные формы документов, но еще и дополнения с рекомендациями по составлению.

Датой момента, когда происходит снятие с налогового учета, чаще всего становится дата, которую указывают в заявлении. Выше мы уже сказали, что если было принято решение о принудительном снятии с учета, то датой снятия считается дата принятия такого решения. В заявлении вы обязаны указать либо дату снятия с налогового учета, которая формируется по вашему индивидуальному желанию, либо дату, когда было принято решение государственных структур о снятии вас с данного учета. Также обязательно указывается причина, и если вы осуществляете прекращение своей деятельности, то данная информация должна быть отражена в заявлении. Если вы желаете перейти на другую систему налогообложения, то вы непременно в заявлении указываете на свое желание, а также указываете на какой режим вы собираетесь перейти.

Если вы осуществили нарушение срока предоставления заявления, налоговая инстанция будет считать, что в течение последнего месяца, когда вы хотели сняться с налогового учета, и когда было подано заявление, вы осуществляли деятельность. Соответственно, вы обязаны будете осуществить уплату налога за последний месяц, и предоставить все данные в декларации. Такой аспект курируется статьей 346.29 налогового законодательства.

Правила заполнения ЕНВД-3

• Документ фактически представляет собой форму, которая состоит из набора полей. Все поля непременно должны быть заполнены, если какие-то сведения в поле не вносятся, то ставится прочерк;
• Каждый показатель имеет свое соответствующее поле, в поле можно указывать только одно значение, один показатель;
• Устанавливается возможность составления данного документа от руки, а также в электронном формате;
• В документе, который составляется от руки, нужно использовать только черные, или же синие чернила. При использовании других чернил документ могут не принять к рассмотрению. Все текстовые и числовые значения должны быть заполнены слева направо, при этом, используются только печатные буквы;
• Не допускается использование корректора, а также исправлений. Если вы внесли какие-то ошибочные данные, документ придется переделывать;
• В случае, если вы будете составлять документ в электроном формате, при помощи специализированных программ, то вы должны использовать шрифт — Courier New, размер букв не должен быть менее 16 пунктов, и не больше 18;
• Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон на одном листе, также нельзя осуществлять скрепление листов заявления.

Утрата права на использование ЕНВД

Организации, а также ИП могут утратить право на использование данной системы налогообложения. Такое происходит, если в отчетном периоде количество работников превышает сто человек, а также, когда формируется более существенная прибыль, превышающая установленные параметры. Фактически, после утраты права на использование данной системы все предприниматели и юр.лица переводятся на общую систему налогообложения. Но, формируется обязательство составления заявления, и предоставления отчета за предыдущий отчетный период.

Если же предприятие или же предприниматель используют в своей деятельности несколько систем, например ЕНВД, а также УСН, то после прекращения права на использование единой системы формируется переход на УСН.

Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов

Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?

Первая ситуация:

магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.

Вторая ситуация:

магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.

При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.

Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.

Новые сроки перехода на УСН

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН разрешили подать до 31.02.2021. Переходный период продлили еще на два месяца. 27 января Госдума приняла во втором чтении соответствующий закон (проект № 1043391-7). Это решение для многих стало приятной неожиданностью — ранее его не обсуждали, а поправку провели одновременно с изменениям по налоговым льготам организациям, которые оплачивают санаторно-курортное лечение сотрудников.

ВАЖНО!

Написать заявление о переходе на упрощенку можно до 31 марта 2021 года! Применять УСН при этом можно уже с 1 января.

Ранее сроки продлевались до 01.02.2021. В письме ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/ говорилось, что если до 31.12.2020 предприниматели не заявили о своем желании перейти на иной налоговый режим, они должны подать в инспекцию уведомление о выборе УСН. Таким образом налоговики приравняли этих ИП и юрлиц к вновь созданным. После получения уведомления ФНС разрешит налогоплательщику применять упрощенку с 01.01.2021. Если уведомления не будет, с 01.01.2021 применяется ОСНО.

Как заполнить заявление

На первом титульном листе, заполнение необходимо начинать с указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), который состоит из 12 цифровых символов. Затем указывается код налоговой инспекции, в которую подаётся заявление.

Далее указывается причина снятия с учёта. Для этого используется специальная кодировка:

• «1» полное закрытие предпринимательской деятельности;
• «2» смена системы налогообложения;
• «3» перестали выполняться условия, обязательные при использовании ЕНВД (сменилась численность персонала, увеличился оборот и тому подобное);
• «4» другие ситуации, при которых ИП не закрывается, но предприниматель уходит с ЕНВД.

Что делать, если вы забыли сняться с учёта ЕНВД

Такое бывает нередко.

Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.

В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.

ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.

Порядок заполнения заявления по снятию с учета

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

1. Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
2. При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
3. При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
4. Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
5. Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
6. При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
7. В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
8. Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
   при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
9. при перемене метода налогообложения на иной – 2;
10. при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
11. по иным обстоятельствам — 4.
12. Затем в ячейке для российской , а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
13. Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
14. После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
15. В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

• личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
• основание для написания заявления;
• дату прекращения работ по методу ЕНВД;
• количество прилагаемых листов;
• контактную информацию представителя (заявителя);
• дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

• код предпринимательской деятельности;
• адрес места, где ведется деятельность;
• подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

Какую систему налогообложения выбрать для перехода

При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.

Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:

• общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
• спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).

Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.

Похожие записи:

• Льгота на капремонт для пенсионеров старше 70 лет в Москве
• Документы на материнский капитал: что может понадобиться?
• Какой ипк нужен для пенсии в 2023 году