Выплаты умершему сотруднику и обложение их НДФЛ и взносами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплаты умершему сотруднику и обложение их НДФЛ и взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

• супруга умершего – законного мужа или жену;
• детей умершего;
• его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Премии в виде поощрения

Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.

Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.

Возможно ли безналичное перечисление зарплаты умершего работника?

После смерти работника перечисление средств на его карту неправомерно, так как факт смерти является основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и порядок выдачи зарплаты, прописанный в трудовом или коллективном договоре, перестает действовать.

В то же время у работодателя возникает обязанность произвести окончательный расчет. Выплату получают члены семьи: супруги, родители (или усыновители) и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ) или иждивенцы при наличии документальных оснований (ст. 141 ТК РФ).

Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие полагающиеся умершему сотруднику начисления выдаются в течение недели с момента предъявления:

• свидетельства о смерти;
• заявления о выплате (где нужно указать банковские реквизиты получателя, если хочется получить деньги не наличными, а на карту);
• удостоверения личности;
• документа, подтверждающего право на получение выплаты (например, свидетельства о рождении).

Требования к выплате предъявляются в течение 4 месяцев со дня смерти. Пропуск срока влечет присоединение сумм задолженности работодателя к наследству (ст. 1183 ГК РФ).

Уплата НДФЛ и страховых взносов с зарплаты умершего работника

Смерть работника влечет прекращение трудового договора (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Минфин в Письме от 17.09.2018 № 03-04-05/66356 связывает прекращение обязательств по уплате налогов и сборов со смертью плательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом доходы, полученные в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Обязанности налогового агента у работодателя по удержанию НДФЛ при начислении зарплаты умершему работнику не возникает.

Аналогичный вывод ведомство сделало и в Письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, считая, что страховые взносы также уплачиваться не должны. Однако не стоит путать эту ситуацию с принципиально другой.

Так, в Письме от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 Минфин дал комментарий по ситуации обложения взносами зарплаты, начисленной до дня смерти работника, но выдаваемой после этого печального события:

• объект обложения взносами — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
• дата осуществления выплат приравнивается ко дню их начисления (ст. 424 НК РФ);
• выплаты облагаются страховыми взносами, так как были начислены до смерти работника, когда он являлся застрахованным лицом, вне зависимости от даты фактической выплаты зарплаты членам его семьи или иждивенцам.

Поясним эти две ситуации на примере.

Выплата других сумм в пользу умершего сотрудника

Кроме заработной платы работнику нередко причитается еще несколько видов выплат.

Такие выплаты начисляются и выплачиваются наравне с заработной платой. Все суммы, которые не были выданы при жизни работника, выплачиваются его родственникам.

Налогообложение посмертных выплат: НДФЛ и страховые взносы

Выплаты в пользу умерших работников регламентируются Налоговым кодексом и письмами Минфина. Согласно пункта 3 статьи 44 НК РФ, а также разъяснениям Минфина, те суммы, которые причитаются умершему сотруднику и выдаются его родственникам, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

В момент смерти работник перестает быть плательщиком НДФЛ. Окончательный расчет производится в день увольнения, поэтому, независимо от того, за какой период времени выдаются денежные средства, НДФЛ удерживать не нужно. Родственники получают на руки всю начисленную сумму заработной платы и других выплат с учетом уже выданных средств.

Материальная помощь также не облагается НДФЛ и взносами. Получить ее могут только те родственники, которые проживали совместно с бывшим сотрудником.

Выплата заработной платы для умершего сотрудника

В какой бы момент времени не случилась смерть сотрудника, у работодателя всегда остается задолженность по заработной плате в пользу умершего сотрудника.

В этом случае причитающиеся такому работнику денежные средства имеют право получить его родственники.

Для этого в течение 4 месяцев после смерти работника, родственники должны обратиться к работодателю с заявлением, в котором содержится просьба о выплате всех причитающихся сотруднику сумм и заработной платы в том числе.

Величина заработной платы составит сумму, которая начислена в период с первого числа месяца, в котором произошло несчастье до дня смерти сотрудника. При этом необходимо уменьшить начисления на сумму уже выплаченных средств (например, аванса).

Нужно иметь в виду, что перечислять средства на банковскую карту работника, даже если она находится у родственников, нельзя. Если так поступить, то денежные средства можно будет получить только через полгода, когда можно будет распоряжаться наследством. Поэтому есть простой выход из ситуации – все причитающиеся суммы родственникам выдают на руки, наличными деньгами.

Страховые взносы с заработной платы в 2021 году

Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2021 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.

Рекомендуем прочесть: Если Должник Зарегистрирован В Одном Субъекте А Его Недвижимость Находится В Другом Субъект Чей Пристав Совершает Исполнительные Действия?

Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Компенсация при смерти работника в 2021 году

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2021 г. До 15.02.2021 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2021 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

РКО = ПКДО : 12 * ЧОМ, где

• РКО – размер компенсации за отпуск,
• ПКДО – полагающиеся календарные дни отдыха,
• 12 – число месяцев в трудовом году,
• ЧОМ – число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае – дни отбрасываются).

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

• супруга умершего – законного мужа или жену;
• детей умершего;
• его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Ндфл с зарплаты умершего сотрудника в 2022 году

На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от 22.08.2022 № 03-15-07/53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от 01.09.2022 № БС-4-11/17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, т. е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника. Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами.

Во-вторых, следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Таким образом, именно на день смерти производится начисление выплат в окончательный расчет, например, заработной платы за период с 1 по 4 (5) октября и компенсации за неиспользованный отпуск.

Сотрудник умер как начислить ндфл и страховые взносы в 2022 году

3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от 24.04.2022 № 03-15-06/24374, от 06.10.2022 № 03-04-05/58142).
Looking 0 — 06.02.2022 — 09:52 Доброго времени суток! Речь о ЗУП 3.1.Насколько понимаю, пути два? Первый — ввести типовые начисления (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.) аналогично живому сотруднику, а затем вручную удалять НДФЛ и взносы из регистров, которые рассчитаются для данных начислений. Второй — создать новые дополнительные начисления не облагаемые НДФЛ и страх.взносами, и начислить их как разовые начисления, в этом случае отпадает необходимость ручной правки регистров.Какой из вариантов корректнее с точки зрения отражения в отчетности? Ведь во втором случае у начислений будут не соответствующие коды доходов? С другой стороны встречал мнение, что данные начисления вовсе не должны попадать в отчетность по НДФЛ, в этом случае второй вариант корректнее? Ведь при нем начисления не попадут в отчетность по НДФЛ.

Увольнение по причине смерти работника

Увольнение сотрудников – дело обычное. Работники увольняются сами или их увольняет работодатель, ничего сверхъестественного в этом нет. Однако есть один печальный повод, когда хочешь не хочешь, а приходится увольнять сотрудника – это его смерть. К счастью такая ситуация возникает не так часто, как рядовое увольнение, но тем не менее случай чрезвычайно печальный.

Статья 83, а именно пункт 6 части 1, как раз касается увольнения по причине смерти работника. При увольнении в трудовой книжке указывается именно эта статья.

Никогда не следует торопиться с увольнением, если пришло известие о смерти сотрудника. Следует помнить, что увольнение происходит только на основании решения суда либо свидетельства о смерти (что случается практически во всех случаях). Почему нельзя провести увольнение, если родственники или коллеги позвонили и сообщили неприятное известие? Здесь нужно руководствоваться здравым смыслом. В такой ситуации можно ошибиться с датой смерти или донести некорректную, непроверенную информацию. Ведь, как известно, любой факт должен подтверждаться документально.

Нужно иметь в виду, что датой увольнения работника является дата его смерти, взятая из свидетельства о смерти.

При увольнении составляется приказ. Он составляется в тот день и той же датой, когда предоставлено свидетельство о смерти (или решение суда). Поскольку со стороны сотрудника подписывать документ некому, а родственники не имеют право подписи подобных документов, то на приказе ставит подпись только руководитель компании.

Трудовая книжка выдается родственникам при предъявлении копии паспорта и документов, которые могут подтвердить родство с умершим работником.

Срок предъявления требований об уплате невыплаченной зарплаты

Срок обращения членов семьи для получения невыплаченной умершему работнику заработной платы определяется п. 2 ст.

1183 ГК РФ. Так, установлено, что требования на указанные выплаты можно предъявить в течение четырех месяцев со дня открытия наследства.

Таким днем, согласно ст. 1114 ГК РФ, является день смерти человека или день вступления в законную силу судебного решения, которым он будет объявлен умершим.

Установленный срок расходится со сроком принятия наследства, который ограничивается шестью месяцами со дня открытия наследства (п. 1 ст.

1154 ГК РФ).

В основном, проблемы с соблюдением четырехмесячного срока со дня открытия наследства возникают тогда, когда одновременно заявляют о своем требовании несколько наследников. Пока они разбираются между собой, кто имеет больше прав на получение выплат, срок истекает, а закон не предусматривает иной трактовки этому факту. Но все же бывают случаи судебных решений в пользу таких наследников и сроки восстанавливаются.

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

С них также не уплачиваются страховые взносы ().Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора ().

Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти ().При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ ().Какие документы потребуются наследникам для прекращения трудовых отношений, узнайте из материала

«Прекращение трудового договора в связи со смертью работника»

в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке

Удержание НДФЛ с окончательного расчета и больничного, с умершего работника

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Обоснование Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику.

Учреждение – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего Нет, не нужно. По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т.

п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст.

141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Наследники обязаны погашать задолженность наследодателя в пределах наследуемого имущества, но только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп.

Похожие записи:

• 9 популярных вопросов о брачном договоре при разводе: развенчаем мифы
• Налоговый вычет: как вернуть часть денег при строительстве дачи
• Сведения о банкротстве юридических лиц