Как получить льготы по налогу на имущество физических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить льготы по налогу на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Комментарий к ст. 407 НК РФ
В комментируемой статье законодатель установил категории физических лиц, которые имеют право на льготу по анализируемому налогу.
Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
В пункте 1 статьи 407 НК РФ законодатель установил 16 категорий лиц, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 27.03.2018 N 03-05-06-01/19158 рассмотрен вопрос о льготах по налогу на имущество физлиц инвалидам I группы в отношении объектов административно-делового и торгового назначения и предоставлении отсрочки по его уплате.
Указывается, что статьей 407 НК РФ для инвалидов I группы инвалидности предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.
Между тем налоговые льготы предоставляются в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговые льготы в отношении объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, Налоговым кодексом не предусмотрены.
Между тем согласно статье 399 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений.
Таким образом, по вопросам, касающимся предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, следует обращаться в органы местного самоуправления.
Внимание!
Обращаем внимание, что при наличии в собственности налогоплательщика, отнесенного к льготным категориям граждан, нескольких объектов недвижимости одного вида (нескольких квартир) налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога только в отношении одной квартиры, а в отношении остальных квартир, находящихся в собственности такого налогоплательщика, будет предоставлен налоговый вычет, установленный статьей 403 НК РФ.
Новое в законодательстве!
С 1 января 2019 года подпункт 3 пункта 1 комментируемой статьи действует в обновленной редакции: в него добавлена еще одна категория лиц, имеющая права на льготу, — дети-инвалиды. Ранее льгота по налогу на имущество физических лиц распространялась только на инвалидов с детства. При этом также необходимо учитывать, что положения подпункта 3 пункта 1 статьи 407 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.
Применительно к подпункту 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ в письме ФНС России от 29.11.2018 N БС-4-21/23076 «О предоставлении сведений о лицах предпенсионного возраста для подтверждения права на налоговые льготы с 01.01.2019» указывается, что в соответствии с положениями части 10 статьи 10 Федерального закона от 3 октября 2018 года N 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» обмен информацией между ПФ РФ и федеральными органами исполнительной власти, исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями в целях предоставления гражданам предпенсионного возраста налоговых льгот и (или) мер социальной защиты (поддержки) и социальной помощи, установленных законодательством РФ, осуществляется в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.
ПФР разрабатывает в Единой государственной информационной системе социального обеспечения вид сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста, в том числе в целях предоставления льгот в соответствии со статьями 391 и 407 части второй НК РФ, регистрация которого в тестовой среде системы межведомственного электронного взаимодействия версии 3.0 (СМЭВ 3.0) планируется до 1 декабря 2018 года, в продуктивной среде СМЭВ 3.0 — не позднее 29 декабря 2018 года.
Учитывая изложенное, осуществление передачи сведений о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, реализуется посредством СМЭВ 3.0 с использованием ЕГИССО.
Частью 12 статьи 10 Федерального закона N 350-ФЗ предусмотрено, что граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах ПФР по месту жительства или работы по своим обращениям способом, указанным ими при обращении, сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста (указанные сведения могут быть направлены им в форме электронного документа, порядок оформления которого опр��деляется ПФ РФ, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, информационную систему «личный кабинет застрахованного лица», а также иным способом, в том числе почтовым отправлением).
Порядок предоставления налоговых льгот
Если вы попадаете в категорию льготников, подайте в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) заявление и документы, которые подтверждают ваше право. Заявку можно подать через Л/К налогоплательщика, заказным почтовым письмом с описью вложенных документов, лично в инспекции и в МФЦ (Многофункциональный центр). Если вы не подадите заявку, инспекция начислит налоги по своим данным. В налоговой может не быть сведений о ваших льготах.
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года
Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.
Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.
Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:
Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,
где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)
С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.
Полная формула с учетом всех параметров:
Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.
Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.
Пример расчета
В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.
Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р
С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.
Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.
Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.
Как оформить налоговые льготы на имущество, документы
Чтобы оформить возможность предоставления государственных льгот на собственность, потребуется обратиться в ближайшую к объекту собственности ФНС России.
В уполномоченный орган подается заполненное заявление, в котором указывается действующее право на выдачу льготного преимущества, а также объекты собственности, что будут облагаться налогами со льготой (название, месторасположение и т.д.).
Помимо этого, к заявлению прикрепляются копии всех требуемых документов, подтверждающих право на льготы.
Подать документы можно как при личном визите, так и при помощи почты (заказное письмо с уведомлением).
При наличии нескольких объектов собственности (как пример, две квартиры, одна комната и гараж), нужно осуществлять выбор льготного объекта, на который будет распространяться государственная поддержка.
Кому положена льгота по имущественному налогу
Преференциями вправе воспользоваться (ст. 407 НК):
- обладатели высшего звания — Героя СССР или Героя России;
- люди, отмеченные орденом Славы 3-х степеней;
- инвалиды первых двух групп (I или II);
- несовершеннолетние дети-инвалиды;
- инвалиды с детства;
- участники и ветераны происходивших когда-либо войн (гражданская, ВОВ), боевых действий по защите Родины;
- физлица, получающие социальную поддержку как чернобыльцы, подвергшиеся радиационному облучению на ПО «Маяк» или Семипалатинском полигоне;
- лица, проходящие военную службу. Льгота полагается тем, кого уволили, с общим периодом службы более 20 лет;
- вольнонаемные и военнослужащие, принимавшие прямое участие в испытании ядерного арсенала и ликвидации установок;
- близкие родственники военнослужащего, утратившие кормильца;
- пенсионеры и предпенсионеры (женщины в возрасте 55 лет, мужчины — 60 лет);
- воевавшие в Афгане и других странах;
- мать, отец, супруг, супруга госслужащего или военнослужащего, отдавших жизнь при выполнении своего долга;
- лица, имеющие свои частные художественные студии, помещения под пошив и ремонт одежды, музеи, библиотеки, в отношении указанных объектов;
- садоводы и огородники в отношении одной постройки для личных хозяйственных нужд размером не более 50 кв. м.
Перечисленные категории освобождаются от уплаты по следующим объектам:
- полностью на всю квартиру, на выделенную долю или комнату;
- весь жилой дом или только его часть;
- частные мастерские, ателье, галереи, музеи, студии на период эксплуатации для этих целей;
- хозяйственную постройку на территории частного подсобного хозяйства или индивидуальной застройки размером до 50 кв. м.;
- ограниченные разметкой места для машин или гараж.
Налоговые вычеты на имущество в текущем году году
Исключена возможность получения льготы по особому статусу? Подождите, есть еще вариант: налоговый вычет на недвижимость, полагающийся ВСЕМ собственникам по закону (ст. 403 НК РФ). Размер такого вычета или то, насколько уменьшается налоговая база, зависит от типа собственности.
Их выделяют 3, по площади жилья:
- Владельцы комнат могут вычесть 10 кв. м. из площади, а остаток обложить налогом. Например, если вы владеете долей в квартире размером 15 кв. м., то только 5 кв.м. из них облагаются налогом.
- Владельцы квартир в многоэтажных домах могут таким же самым образом вычесть 20 кв. м. из общей площади, а остальную площадь «оплачивать» государству.
- Наконец, счастливые обладатели права собственности на целый дом могут уменьшить его налоговую базу на 50 кв. м. Так что, если у вас в собственности дачный домик меньшей площади, можете спать спокойно: налог за него платить не нужно.
- Кто-то из читателей статьи является обладателем целого недвижимого комплекса? Что ж, вам полагается фиксированный вычет в размере 1 миллиона рублей, на эту сумму можно снизить кадастровую стоимость объекта для расчета налога.
Получение налоговой льготы за прошлые периоды
Если у человека появилась льгота пару лет назад, но он ранее не использовал ее, то можно получить перерасчет по налогам. Налоговые органы пересчитывают ранее уплаченный срок на основании заявления.
Пересчет и возврат налога возможен в периоде не более 3 лет (налоговых периодов), которые предшествуют году подачи заявления и не ранее даты возникновения права на льготу.
Пример: Налогоплательщик мог воспользоваться льготой по налогу на имущество с 2015 года. Однако ранее заявление о представлении льготы не представлял. Заявление о пересчеты сумм налога было подано 10.06.2020.
Ответ: ФНС произведет перерасчет сумм уплаченного налога на имущество за 2017, 2018 и 2019 года.
Кому автоматически рассчитают налоговые льготы?
Для оптимизации работы, в настоящее время налоговые органы в автоматическом режиме получают информацию о:
гражданах, которые вышли на пенсию в 2020 году;
людях, которые должны были выйти на пенсии, но у них отложен этот срок в связи с изменением пенсионного законодательства;
человеке, который стал многодетным в 2020 году.
Такие сведения налоговики получают самостоятельно из соответствующих органов, таких как: Федеральная выгрузка пенсионеров, предпенсионеров и граждан из реестра инвалидов первой и второй групп.
По многодетным гражданам налоговики запрашивают информацию из министерства социальных отношений.
Следовательно, людям, относящимся к перечисленным выше категориям не нужно обращаться в налоговую инспекцию за предоставлением им льгот.
Для них все будет рассчитано и начислено в формате беззаявительного порядка, автоматически.
Внимание!
Гражданам, не относящимся к вышеуказанным категориям, нужно собрать все требуемые документы и обратиться с заявлением на предоставление налоговых льгот в ближайшую инспекцию или в МФЦ.
Кто освобождается от уплаты налога на имущество?
Кто освобождается от уплаты налога на имущество? Этот вопрос задают налогоплательщики, желающие снизить налоговое бремя. Основные виды льгот, а также кто освобождается от уплаты налога на имущество согласно налоговому законодательству, рассмотрим в представленном материале.
- Кем предоставляется право на освобождение от налога на имущество?
- Какие фирмы не являются плательщиками налога на имущество организаций согласно федеральному законодательству?
- Имущественный налог: льготное налогообложение в субъектах РФ
- Кто освобождается от налога на имущество согласно региональному законодательству?
- Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?
- Какими категориями физических лиц налог на имущество не уплачивается?
- Итоги
Как подать заявление на налоговую льготу через госуслуги
Заявление на льготу по налогу на имущество через госуслуги в настоящий момент подано быть не может.
На этом сайте содержится актуальная информация о правилах предоставления льготы, однако возможность получить данную услугу в электронном виде пока не реализована. Тем не менее есть возможность дистанционно направить заявление о предоставлении льготы на имущественный налог через личный кабинет на сайте ФНС РФ.
Для этого необходимо:
- зайти в личный кабинет налогоплательщика-физлица, предварительно зарегистрировавшись и/или авторизовавшись;
- выбрать вкладку «Имущество»;
- выбрать опцию «Подать заявление о предоставлении льготы»;
- заполнить заявление и направить его на рассмотрение в ФНС.
Будут ли начисляться пени на сумму неуплаченного налога, если гражданин не сообщил о своем имуществе и из-за этого ФНС не выставила требование об уплате налога?
В этом случае пени начисляться не должны. Ведь налог на имущество исчисляется налоговым органом.
Обязанность по уплате налога возникает у гражданина не ранее, чем он получил налоговое уведомление. Он должен уплатить налог в срок, указанный в этом уведомлении. А пени должны начисляться, только если он этот срок нарушил.
Поэтому если гражданин до 1 января 2017 г. так и не сообщит об имеющемся у него имуществе, а инспекция в 2017 г. выявит это имущество, она начислит ему налог за 3 предыдущих года: за 2014, 2015 и 2016 гг. А также начислит штраф в размере 20% от суммы налога за 2015—2016 гг. (поскольку обязанность представлять сведения об объекте налогообложения возникает у собственников только с 2015 г.).
Если же инспекция выявит объект налогообложения в 2018 г., она начислит налог за 2015—2017 гг. и, соответственно, штраф в размере 20% налога за эти же годы.
Про размер налоговых льгот на имущество граждан.
Достаточно часто мы слышим о том, что существует некий размер налоговой социальной льготы в 2017 году при уплате налога на имущества гражданами, но данное понятие в российском законодательстве не существует, т.к. в российском законодательстве существует понятие как социальный налоговый вычет, который закреплён статьёй 219 ч. 1 НК РФ и не относится к уплате налога на имущество граждан и не подразумевает какой-либо размер налоговых льгот на имущество граждан.
И так вернёмся к обсуждению нашего вопроса про размер налоговых льгот на имущество граждан. Согласно п. 2 ст. 407 ч. 2 НК РФ граждане имеют право на получение налоговой льготы в отношении имущества находящегося в собственности и не используемое в качестве предпринимательской деятельности, цитируем:
- 2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Сотрудники ИФНС зачастую ссылаются на закон № 2003-1, принятый в 1991 году с целью регулирования налогообложения имущества физлиц. Однако он не относится к действующим. Поэтому опираемся на главу 32 НК РФ, предметом которой является налог на имущество физических лиц. А также главу 30, регламентирующую взимание сборов с имущества организаций. НК определяет федеральные налоговые льготы и призван указать, какого предельного уровня могут достигать процентные ставки обложения податью.
Представительные органы муниципальных объединений (МО) наделены правом, дифференцировать ставки обложения по сборам на имущество. А также наделять преференциями отдельные категории физлиц и организаций.
Физлицам начисления по подати на имущество выполняет местная ИФНС. А организации делают это самостоятельно, согласно ст. 52 НК. И местная ИФНС им в этом не указ.
Льгота по налогу на имущество: общая информация
Сборы с имущества регламентируются на двух уровнях:
- федеральный — отображается в нормах Налогового кодекса РФ, на основании которых льготник может претендовать на соответствующий статус;
- местный — представительным органом МО может быть дополнена льгота, существующая на федеральном уровне, или введена новая.
Представительный орган МО вправе:
- дифференцировать ставку;
- установить вычет из базы обложения;
- предложить льготу по уплате налога на имущество определённым категориям плательщиков.
Подсчет налога на имущество по инвентаризационной цене для пенсионеров и физических лиц
В подобном варианте, если в субъекте РФ с первого января не установили кадастровую цену, налоговая база будет считаться по инвентаризационной цене имущества.
Для того, чтобы точно все посчитать, нужно данные о стоимости, что поступили в налоговый орган до 2013 года, умножить на коэффициент-дефлятор. Получить такую информацию физические лица могут в местном отделении организации БТИ, подав соответствующее заявление. Данная информация не может быть предоставлена в режиме онлайн, потому придется идти лично.
Как и во время расчета кадастровой стоимости, уровень процентов налоговых льгот для пенсионеров и остальных категорий устанавливается на региональном уровне. В неких случаях местное руководство имеет право применить дифференцированные налоговые ставки для начисления льгот.