Отражение авансов выданных в балансе — Юридическая помощь

Наследование 20 октября, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение авансов выданных в балансе — Юридическая помощь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. НДС с авансов полученных

2. Структура бухгалтерского баланса

3. НДС с предоплаты покупателя

4. А как указывается косвенный налог в отчетности по МСФО?

5. Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

6. Расходы на капитальный ремонт, техобслуживание и др.

7. Оценочные обязательства как часть первоначальной стоимости ОС

8. Фрагмент бухгалтерского баланса с расшифровкой группы статей

9. НДС с авансов выданных

10. Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

11. Когда используется счет 76

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

НДС с авансов полученных

В процессе своей хозяйственной деятельности организации получают авансы от покупателей (заказчиков) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), если это предусмотрено договором. Организация-продавец в течение 5 календарных дней после получения аванса выписывает покупателю счет-фактуру на аванс полученный, если в течение этих 5 дней не происходит отгрузка, оплаченная соответствующим авансом. Этот счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в Книге продаж и начислить НДС к уплате в бюджет:

Дт 51 Кт 62.02 получен аванс от покупателя, в том числе НДС;
Дт 76 АВ Кт 68 начислен НДС с полученного аванса.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

НДС с предоплаты покупателя

При получении предварительной оплаты в бухгалтерском учете продавца возникает кредиторская задолженность, так как на этот момент еще не срабатывают условия по признанию дохода, указанные в п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» . В свою очередь, начисленный с предоплаты налог увеличивает задолженность перед бюджетом (счет 68), корреспондируя при этом с активным счетом (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Как данный активный счет отражается в бухгалтерской отчетности: отдельно или в уменьшение задолженности покупателя?

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога на добавленную стоимость. Раз так, то при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет.

Такое мнение высказано Минфином России в Приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01 при оценке задолженности по полученной предварительной оплате. Согласитесь, отчасти это правильно, так как в балансе лишние «виртуальные» долги не нужны. Дебиторская задолженность по исчисленному с предоплаты НДС — это не более чем корреспондирующий счет для отражения кредиторской задолженности, которая погашается за счет поступившей предоплаты. В проводках это выглядит так: Дебет 51 Кредит 62, Дебет 76 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 51. В итоге в части именно суммы НДС незакрытыми остаются кредит счета 62 и дебет счета 76. При этом, по сути, данные показатели расчетов взаимосвязаны и между ними в балансе можно провести зачет.

К сведению. НДС с предоплаты покупателя отражается в бухучете проводкой Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-АВ «НДС с предоплаты», Кредит 68.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу (п. 35 ПБУ 4/99). Отражение задолженности за минусом НДС как раз является нетто-оценкой кредиторской задолженности перед покупателем, который оплатил стоимость будущих поставок товаров с НДС, но налог был выделен и относится к расчетам поставщика с бюджетом. Читатель может возразить, что если контракт будет расторгнут, то всю сумму предоплаты нужно будет вернуть покупателю, включая и сумму НДС. Но тогда делается обратная запись по начисленному ранее с предоплаты НДС (Дебет 68 Кредит 76), тем самым задолженность в отчетности перед покупателем восстанавливается до первоначального значения, то есть с НДС.

Небезынтересное мнение высказано в Толковании экспертов Бухгалтерского методологического центра (далее — БМЦ) Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных». Для учета начисления налога с авансов они предлагают использовать некий технический счет, который в отчетности не отражается. В то же время пассивный корреспондирующий счет 68 фактически делит кредиторскую задолженность перед покупателем на ту, которая относится именно к поставкам товаров (работ, услуг), и кредиторскую задолженность по налоговым платежам. Фактически это то же самое, что предлагает Минфин, но все же более понятно и наглядно. Кредиторская задолженность по полученной предоплате никуда не делась, она просто разделилась в пассиве на ту, которая относится к расчетам с покупателем, и ту, что относится к расчетам с бюджетом по НДС. При этом если исходить из формы бухгалтерского баланса, то обе задолженности (предоплата без НДС и сам налог) будут отражены в одной строке «Кредиторская задолженность» раздела «Краткосрочные обязательства».

А как указывается косвенный налог в отчетности по МСФО?

Если обратиться к международным стандартам, таким как МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», то там о налогах, имеющих характер косвенного обложения, не сказано ни слова. И дело даже не в том, что налог, аналогичный НДС, взимается не во всех зарубежных странах.

Основной принцип косвенного налогообложения предполагает, что налог не должен оказывать прямого влияния на отчетность, в частности на показатели прибыли, убытков и прочих компонентов совокупного финансового результата за период. Также приветствуется, когда все взаимосвязанные операции отражаются по возможности в виде конечного результата (например, это прямо предусмотрено для отражения выбытия долгосрочных активов).

В то же время в балансе НДС, или value added tax, сокращенно VAT, все же указывается, и причем развернуто. Исходя из собственной практики автор может сказать, что иностранцы (в частности, представители стран Евросоюза) предусматривают в форме баланса:

в активе так называемый полученный от поставщиков налог (VAT RECEIVABLES — аналог нашего счета 19) — в разделе текущих (оборотных) активов;
в пассиве, соответственно, налог к уплате в бюджет (VAT PAYABLES — аналог нашего счета 68) — в разделе текущих (краткосрочных) обязательств.

Тем самым в балансе за рубежом также реализуется принцип косвенного налогообложения: когда налог, начисленный для покупателей, уменьшается налогом, уплаченным поставщикам.

Практически все, как и в России, только в отличие от нас за рубежом не везде распространена практика взимания косвенного налога с авансов, который не относится к операциям по облагаемой реализации. Если во главу угла поставить сущность хозяйственной операции (ее экономический смысл), то озвученные выше рекомендации можно с успехом применить и в МСФО, включая рекомендации, касающиеся налога с авансов и сворачивания НДС, а также отчета о движении денежных средств.

Информация из последнего отчета используется для прогнозирования поступлений и денежных выплат в будущем. Зачем прогнозировать выручку с учетом НДС, если налог все равно придется отдать в бюджет? Подобный вопрос возникает и в части выплат: зачем их увеличивать на сумму налога, если известно, что эти средства отчасти будут вычтены из НДС, который получен от покупателей? Проще говоря, НДС в денежных потоках взаимосвязан, и будет лучше и нагляднее, если пользователь отчетности сразу увидит конечный результат такой зависимости.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

О том, как обновлены форма и правила заполнения счета-фактуры с 01.10.2017, читайте в статье «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2021 года?».

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Расходы на капитальный ремонт, техобслуживание и др.

Минфин указал: регулярные крупные затраты, возникающие через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния), отражаются в бухгалтерском балансе в разд. I «Внеоборотные активы» как показатель, детализирующий данные, отраженные по группе статей «Основные средства«.

Примечание. Значительные расходы на капремонт, техобслуживание, техосмотр и т.п., проводимые с периодичностью более года, учитываются в составе расходов будущих периодов и погашаются в течение соответствующего периода времени.

Таким образом, указанные расходы отражаются в балансе не по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы», а формируют показатель строки 1150 «Основные средства». В случае существенности они выделяются путем введения дополнительной расшифровочной строки, которой может быть присвоено наименование «Долгосрочные затраты на обслуживание основных средств».

Оценочные обязательства как часть первоначальной стоимости ОС

Также Минфин сообщил об обязанности начисления оценочных обязательств на демонтаж и утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды. Финансисты указали: оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (денежная оценка затрат, необходимых как на ликвидацию основных средств, так и на восстановление окружающей среды). При этом суммы таких оценочных обязательств должны включаться в первоначальную стоимость основных средств. В подтверждение своей позиции чиновники ссылаются на то, что ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» предусматривает включение сумм оценочных обязательств в стоимость активов (п. 8 названного Положения) и такой порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств не противоречит ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (поскольку п. 8 этого документа позволяет учесть в составе первоначальной стоимости иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств).

К сведению. Напомним, если организация, являясь субъектом малого предпринимательства, предусмотрела в своей учетной политике возможность неприменения ПБУ 8/2010, требование об обязанности признания оценочных обязательств на нее не распространяется (п. 3 этого документа).

Все остальные организации, следуя разъяснениям Минфина, должны увеличить первоначальную стоимость приобретенных основных средств на предполагаемые суммы расходов, которые возникнут у организации в будущем в связи с необходимостью проведения демонтажа и утилизации объектов и восстановления окружающей среды. В этом случае показатель остаточной стоимости основных средств, отраженный по строке 1150 баланса, будет включать суммы оценочных обязательств.

Понятно, что весьма непросто пересмотреть стоимость и суммы начисленной амортизации в отношении приобретенных объектов основных средств (в идеале речь должна идти не только об имуществе, принятом к учету в отчетном 2012 г., но и всех тех объектов, которые приняты к учету после вступления в силу ПБУ 8/2010). К тому же это повлечет за собой увеличение налоговой базы по налогу на имущество, ведь она определяется по правилам бухгалтерского учета. В связи с этим, на наш взгляд, «обычным» организациям не следует вносить в учет правки. Полагаем, эти рекомендации относятся в первую очередь к тем предприятиям, которые в силу тех или иных причин (например, в связи с применением МСФО либо в силу отраслевых особенностей деятельности) изначально формировали первоначальную стоимость некоторых объектов с учетом расходов на демонтаж и утилизацию объекта и восстановление окружающей среды. По мнению автора, Рекомендации Минфина по отношению к «обычным» организациям опережают события. Указание на необходимость в установленных случаях формировать первоначальную стоимость вновь поступающих объектов с учетом величины оценочного обязательства на демонтаж и утилизацию объекта и восстановление окружающей среды содержится в проекте нового стандарта «Учет основных средств», который должен прийти на смену одноименному ПБУ 6/01. До вступления в силу нового документа бухгалтер вправе руководствоваться собственным профессиональным суждением.

* * *

Ежегодно публикуемые Минфином Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за соответствующий год нередко вызывают критику специалистов-практиков, включая самих аудиторов. Каждый бухгалтер будет самостоятельно решать, какие из разъяснений, представленных в свежем Письме, учесть при составлении баланса за 2012 г., а какие принять к сведению «на перспективу». При этом, в случае если отчетность организации подлежит обязательному аудиту, целесообразно выяснить позицию вашей аудиторской фирмы по рассмотренным в статье вопросам.

Примечание. Рекомендации аудиторским организациям доводятся до заинтересованных лиц Письмом Минфина, которому каждый год присваивается одинаковый номер — N 07-02-18/01, что позволяет легко найти документ, в том числе за все предшествующие годы.

Февраль 2013 г.

Фрагмент бухгалтерского баланса с расшифровкой группы статей

Пассив
Наименование	Сумма, руб.
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность:	118 000
перед покупателями и заказчиками	100 000
перед бюджетом по начисленному НДС	18 000

Заметим, при реализации товаров (работ, услуг) (до момента их оплаты) долг покупателя отражается в активе баланса (Дебет 62 Кредит 90), а задолженность по налогу — в пассиве баланса (Дебет 90 Кредит 68). Зачитывать активы и пассивы нельзя, так как долгом покупателя не «расплатишься» с бюджетом, для этого нужны более ликвидные активы, в частности денежные средства.

НДС с авансов выданных

При перечислении аванса покупатель отразит следующую проводку:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 51, 52, 50 и др.

На основании полученного счета-фактуры на авансовый НДС покупатель в бухгалтерском учете сделает запись:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

И примет авансовый НДС к вычету:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным»

В бухгалтерском балансе сумма выданного аванса отражается за минусом начисленного с него НДС (Приложение к письму Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01, Письмо Минфина от 12.04.2013 № 07-01-06/12203).

Покажем сказанное на приведенном выше примере хозяйственной ситуации.

Выданный Покупателем Б аванс и исчисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» – Кредит счета 51: 65 000

Дебет счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»: 9 915

В результате этой операции в бухгалтерском балансе Покупателя Б будут отражены следующие суммы:

по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — сумма выданной предоплаты 65 000, уменьшенной на величину НДС с нее (9 915);
по этой же строке будет показана сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в размере 9 915.

Итоговое сальдо строки 1230 – 65 000 (55 085 + 9 915).

В пассиве баланса Покупателя Б данные операции не отражаются.

Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

Отражение аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту расчетных счетов учета. Конкретная дата выплаты аванса законодательством РФ не установлена. Статья 136 ТК РФ определяет, что заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца.

Минимальный размер авансового платежа по оплате труда не может быть ниже оклада работника за отработанное время. Соответственно минимум, на который может рассчитывать сотрудник, это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени за первую половину месяца.

При определении суммы аванса, необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода сотрудника, включая доплаты, надбавки за особые условия труда, оплату за дополнительный объем работ, оплату за совмещение должностей, замещения.

Рассчитывать аванс можно без учета выходных и праздничных дней, а можно, исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.

Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при итоговом расчете заработной платы за истекший месяц. Датой получения дохода в качестве заработной платы признается:

последний день месяца, за который она была начислена;
последний день работы в организации сотрудника, если он увольняется до конца месяца.

62.01 К остаток = 0 62.02 Д остаток = 0 не забываем сделать сч.ф. на аванс покупателям! 76.АВ К остаток = 0 , также помним остаток дебет (62.2*0,18/1,18=76.АВ)

Итак: 1. поступление товаров от поставщиков со счет-фактурами заведено. 2. отгрузки покупателям со счет-фактурами заведены. 3. на предоплаты покупателей сделаны счет-фактуры на аванс

Начинаем изучать Операции — Закрытие периода — Помощник по учету НДС . Есть также в 1С полезный сводный отчет см . Отчеты — Анализ учета по НДСЕсли оплата и отгрузка (поступление) в одном периоде, то все очень просто учитывается: у всех моих документов «Поступления товаров» в Счет фактура полученный стоит галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Т.е. тут мы сразу делаем проводки по возмещению НДС ( 68.02

Таким образом документ формирование книги покупок и книги продаж почти пустые. А попали туда всякие авансы и другая нечисть , которая и делает жизнь бухгалтера яркой и насыщенной. Проблемы в том , что если плюнуть и не разбираться с авансами, то потом все это все-равно вылезет. Поэтому ищем алгоритмы проверки авансов.

Что нам сначала подсказывает логика — все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата , в другом отгрузка) делятся на :

1.1 предоплата клиента
1.1а счф. на аванс ( 76АВ
1.2 отгрузка товара клиенту + счет-фактура обычная (тут проводок нет , но см. ее отгрузку 90.03
1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок — как ни странно).

2.1 отгрузка товара клиенту
2.2 оплата клиентом

3.1 предоплата поставщику
3.1а поставщик вам счф. на аванс ( 68.02 Покупки — счет-фактура на аванс
3.2 поступление товара от поставщика + счет-фактура обычная ( 68.02
3.2а аннулируем счф. на аванс ( 76ВА

4.1 поступление товара от поставщика ( 19.03
4.2 оплата поставщику

Обращаем внимание , что для пп. 2 и 4 не создается счф. на аванс. Они появляются только, если сначала идет оплата.

76АВ

Боже как же сверять все эту хрень с контрагентами, ведь с 2015г. каждая счет-фактура должна биться с бухгалтерией контрагента.

Смотрим, что содержит документ «формирование книги покупок». Внимание ! : документ можно найти похоже только так : Операции — Регламентные отчеты по НДС, в журнале всех операций его нет.

приобретенные ценности 68.02
полученные авансы 68.02

восстановление по авансам 76ВА

Первые выводы: 1. Если сделка прошла 2 этапа (отгрузка и оплата) полностью, то по логике это видно по 62 счету (там нет остатков) и как следствие все авансы на сч. 76 данного контрагента должны закрыться, т.е. должны быть тоже без остатков. 2. Если у клиента предоплата (есть остаток на сч. 62.2), то соответственно будет и на сч.76 остаток в соотношении (62.2*0,18/1,18=76.АВ). Вот тут тупо подошел бы отчет по 62 с доп. колонкой по формуле (62.2*0,18/1,18=76.АВ). 3. Если мы сделали предоплату поставщику , то по закону он должен сделать счф. на аванс и прислать нам, но обычно этого не происходит по понятным причинам : поставщик себе сделал счф. на аванс (уплатил НДС), а на вас ему плевать — ваши проблемы, вам надо — приезжайте сами за счф. на аванс. И его тоже можно понять — документы накл, счет-фактуры обычные передаются с поставкой товара, обычно в коробках. Если все-таки есть такая счф.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2021 год см. здесь.

Когда используется счет 76

В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:

Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.

Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .

Что такое текущая задолженность и чем она отличается от просроченной задолженности, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).