Методика аудита кассовых операций в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Методика аудита кассовых операций в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная проблема заключается в том, что ДС на предприятии находятся в непрерывном движении. Рано или поздно на успешном предприятии объем операций с денежными средствами достигает таких размеров, что аудит операций с денежными средствами становится вынужденной мерой, без которой управлять предприятием в разрезе финансово-экономической деятельности становится практически невозможно.

Порядок составления плана

Для проведения проверки составляется план контрольных мероприятий по внутреннему финансовому контролю, индивидуальный для каждого подведомственного учреждения. Для аудиторской проверки необходимо указать:

• тему;
• перечень вопросов, которые будут изучаться в ходе проверки;
• сроки проведения;
• список ответственных должностных лиц.

Подготавливая карту внутреннего финансового контроля на 2023 год, учитывайте:

• существенность операций, то есть оказывают ли проверяющиеся операции значительное влияние на показатели отчетности;
• объем выборки операций, которые будут тестироваться для определения надежности контроля;
• возможные риски после проведения контроля;
• сроки проведения проверки;
• возможность проведения внеплановых аудиторских проверок.

Состав документации для аудита денежных средств

В ходе аудита денежных средств специалист по контролю обращается к документам финансово-хозяйственной деятельности предприятия и анализирует их. Вне зависимости от блока, подверженного аудиторской проверки, аудитор может и должен при необходимости запрашивать и сравнивать все документы, которые целесообразно использовать в рамках своей работы. Последовательный список материалов для работы может выглядеть следующим образом:

• Кассовая книга;
• Отчеты кассира;
• Первичная документация;
• Чековые книжки;
• Выписки по счетам с приложением денежных документов;
• Документы, подтверждающие деятельность фирмы;
• Журналы регистрации;
• Учетные регистры по счетам;
• Баланс;
• Отчет о движении денежных средств;
• Управленческая отчетность.

Программа :

Применение ККТ в 2023 г.

1.Определение расчетов для целей применения ККТ

2.ККТ при получении предварительной оплаты, авансов, при получении займов в счет оплаты товаров, продаже в кредит и т.д. Правила оформления реквизитов чеков, примеры заполнения.

1. Формирование чека на бумажном носителе и в электронном виде. В каких случаях чек на бумажном носителе можно не оформлять

4.Регистрация ККТ и ее использование, в т.ч. вне места осуществления расчетов.

5.Применение ККТ при расчетах по посредническим договорам, например, у комитентов и комиссионеров – по договорам комиссии, агентским договорам.

6.Обязательные реквизиты чека, в т.ч. по маркированным товарам. Оформление чека при продаже подакцизных товаров. Штрафные санкции за нарушение при оформлении чека.

1. Формирование чеков ККТ при курьерской доставке. Услуги сторонних организаций по курьерской доставке – кто оформляет чеки ККТ. Нужно ли пробивать чеки ККТ, если покупатель рассчитался банковской картой.
   8. Нужно ли применять ККТ при удержаниях из зарплат сотрудников денежных средств за товары, работы и услуги, при выплате дохода в натуральной форме, а также при получении и выдачи займов? Расчеты с физическими лицами, в т.ч. с сотрудниками.

9.Виды деятельности, при осуществлении которых ККТ может не применяться.

1. Сокращение операций, при выполнении которых можно не применять ККТ, в т.ч. при реализации товаров на рынках с 2022 по 2024 годы.
2. Фискальные накопители.
3. Самые распространенные ошибки при применении ККТ, как исправить. Чека коррекции, в т.ч. при продаже маркированных товаров. Применение онлайн кассы при возврате денег покупателям.
4. 13. Проверки ККТ и полноты учеты выручки с 2023 года.

Порядок ведения кассовых операций (Указание Центробанка от 11.03.2014 г. №3210-У (редакция от 05.10.2020) в т.ч.:

1.Локальные нормативные документы организации по ведению кассовых операций с учетом принятия ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

1. Правила выдачи денежных средств под отчет.

3.Правила оформления кассовых документов (ПКО, РКО, кассовая книга).

4.Должностные обязанности кассира, договор материальной ответственности с кассиром. Совмещение и временное замещение кассира. Инвентаризация кассы, ответственность кассира. Правила взыскания недостачи.

5.Особенности оформления кассовых документов при осуществлении кассовых операций, в т.ч. в организациях , имеющих обособленные подразделения.

6.Лимит расчетов наличными. Ограничения работы с наличными. Порядок расходования наличной выручки без сдачи на расчетный счет в банк в 2023 г. Последние разъяснения Центробанка РФ

7.Примеры расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе по поступлению денежных средств и по выдаче денежных средств. Расчет остатка лимита наличных денежных средств для организаций, имеющих обособленные подразделения. Разъяснения по лимиту кассы для малых предприятий.

1. Инкассация наличных денежных средств. «Теневая» инкассация.

9.Расчеты с применением платежных карт.

Расчеты с подотчетными лицами с учетом изменений 2023 года

1.Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами, Указание ЦБ России от 11.03.2014 № 3210—У с учетом последних изменений. Правила формирования первичных документов, право подписи первичных документов с учетом положений ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Возможность применение электронного документооборота.

2.Правила оформления авансового отчета. Что должен знать главный бухгалтер и кассир при работе с подотчетными лицами.

3.Порядок учета выдачи наличных денежных средств на хозяйственные расходы. Порядок выдачи из кассы заработной платы, новые сроки для выдачи денег, как оформлять документы, депонирование.

4.Списание задолженности подотчетных лиц, налогообложение при списании задолженности подотчетных лиц (НДФЛ, страховые взносы). Разъяснения Минфина РФ и ФНС.

1. Правила взыскания подотчетных сумм, не возвращенных подотчетным лицом в установленный срок по нормам Трудового Кодекса РФ.

Документальное оформление командировочных расходов.

1. Учет расходов, связанных с командировкой: расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду, нормирование суточных для налогообложения физических лиц.

7.Сложности при расчете расходов по зарубежным командировкам. Особенности 2023 года по зарубежным командировкам.

8.Особенности документооборота при использовании такси или собственного автомобиля. Новые требования по порядку ведения путевого листа. В каких случаях нужен путевой лист при направлении сотрудника в командировку на автомобиле.

9.Требования к документам по командировочным расходам. Нужен ли посадочный талон и что делать, если посадочный талон оформлен в электронном виде?

1. Принципиальные новые изменения по налогообложению суточных расходов с 2023 года, выданных сверх установленных норм. Изменение статьи 223 НК РФ. Начисление страховых взносов.

Важно! Одним из главных шагов в проведении аудита является планирование. Именно на этом этапе определяется как именно будет проводиться проверка. От этого этапа будут зависеть все последующие этапы, а если при планировании будет допущена ошибка, то аудит нужно будет проводить вновь.

На данном этапе происходит определение стратегии проверки, создание программы аудита, а также оценка объемов проверки. Аудиторами составляется план, согласно которого будет выстаиваться общая программа. Данный этап включает в себя большое число процедур, которые необходимы для проведения эффективной проверки. На основании подготовленной информации можно будет выделить ошибки и приступить к основным действиям.

Ответственность за проведение

Любая компания несет определенную ответственность за осуществление контроля внутри компании. Аудитор же должен удостовериться в том, что данная система контроля работает исправно и без нарушений.Задачами руководителя компании будут являться:

1. Оборудование кассы должным образом, а также обеспечение сохранности денежных средств как при хранении внутри компании, так и в случае транспортировки в банк.
2. Обеспечить наличие кассовой книги (при этом должна быть только одна книга).
3. Следить за тем, что бы в кассе хранились только денежные средства компании, а не личные ценности и деньги сотрудников.
4. Осуществлять прием наличности только с применением ККТ.

Новое и изменения в аудите с 2022 и 2023 года

Ранее любым фондам (за исключением международных) законодательство не оставляло другого пути, как заказывать аудит годовой отчетности. В соответствии с последними изменениями с 2021 года проведение аудита необязательно также для (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ в новой редакции):

• государственных внебюджетные фонды, специализированных организаций управления целевым капиталом;
• иных фондов, у которых в году перед отчетным поступило имущества (включая деньги) 3 млн руб. и менее.

Остальным НКО необходимо заказывать и проводить аудит.

Компаниям, чьи показатели критериев обязательного аудита позволяют им отказаться от его проведения, стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

• существенные ошибки в вашем учете отсутствуют;
• новости о поправках в нормативные правовые акты учтены, важные документы и имущество в наличии, по проведению инвентаризации и ее результатам нет вопросов;
• размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме;
• принимаются правильные решения, которые идут на пользу компании и учредителям, ведь всегда можно оперативно посоветоваться с аудиторами, налоговыми консультантами и юристами, сопровождающими проверку. Они всегда помогут сориентироваться в применении новых ФСБУ, изменениях в НК РФ, вопросах валюты и др.

Как аудиторы будут проверять компании с 2022 года

В ходе проверки аудитор может установить ряд нарушений, имеющих место при проведении кассовых операций, и степень их существенности, отражающей аудиторский риск (уверенность проверяющего в собственных выводах). Типичные недочеты, которые могут быть выявлены аудиторской проверкой, могут относиться к нескольким сферам кассовых операций.

Общие документальные несоответствия:

• неправильное заполнение унифицированных форм «первички»;
• несоответствие документации правилам бухучета;
• отсутствие необходимых реквизитов;
• подделка или нехватка подписей на первичной документации.

Проблемы с хранением денежных средств:

• недостаточное обеспечение сохранности при перемещении наличности в банк и из банка, при выдаче зарплаты и др.;
• отсутствие сейфа, несгораемого шкафа для хранения остатков наличности;
• несоблюдение правил хранения ключей от хранилищ для денег;
• незаключение страхового полиса на кассу;
• нарушение лимита по остаткам денежных средств на конкретные даты.

Нарушения, связанные с выручкой:

• выручка не полностью оприходована;
• наличность из кассы расходуется неправомерно;
• расхождения записей в кассовой книге и в «первичке»;
• подотчетные суммы закрыты некорректно.

Нарушения кассовой дисциплины:

• недостаток первичной документации или ее отсутствие;
• неправильное оформление кассовой документации;
• неверное отражение в учетных регистрах операций по кассе;
• математические ошибки в исчислении остатков и оборотов средств;
• ошибочные корреспонденции счетов;
• недостаток или излишек денежных средств в кассе;
• неоприходование средств, поступивших в кассу;
• неправомерное или излишнее списание кассовых средств;
• присвоение, хищение денежных средств;
• расчеты помимо кассы;
• неправильность или несвоевременность регистрации ККТ.

Каких-то особых изменений по применению онлайн-касс с 2022 года не введено. Однако реформа тянулась так долго, а условия обновлялись так часто, что разобраться в них до сих пор смогли не все. Поэтому напоминаем.

В первую очередь надо определить, какие операции в принципе подпадают под применение онлайн-кассы. В общем случае это расчёты:

1. С физическими лицами – вне зависимости от формы оплаты. Касса применяется при расчётах наличными средствами, картой, электронными деньгами и при оплате с банковского счёта.
2. С юридическими лицами и ИП – при расчётах наличными средствами и картой. Такие расчёты возможны в пределах установленного лимита – 100 000 рублей в рамках одного договора. Если сумма больше, необходимо перечислять деньги по безналу, и при этом применять кассовый аппарат не нужно.

Теперь о том, что считается расчётом в 2022 году. Раньше это был только приём денег за покупку. Но после реформы это понятие стало включать в себя приём или выдачу денежных средств наличными и в безналичном порядке. А именно, расчётом признаётся:

1. Оплата товаров, работ, услуг. Подразумевается не только получение денег от покупателя, но и их возврат (если покупатель сдал ранее купленный товар, отказался от услуги).
2. Приём ставок, в том числе интерактивных, выдача обменных знаков игорного заведения, а также выплата выигрыша.
3. Приём денег за продажу лотерейных билетов и выплата выигрыша по ним.
4. Предоплата и авансы, их зачёт и возврат.
5. Предоставление и погашение кредитов / займов на оплату товаров, работы услуг.
6. Операции ломбардов по кредитованию граждан и хранению их вещей.
7. Предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы и услуги.

Получается, при работе с физическими лицами кассу нужно применять всегда. Но есть исключения, и их немало.

Случаи, когда не нужно применять ККТ, можно разделить на несколько групп:

1. Льготы для определённой деятельности, которые предоставляются всем налогоплательщикам.
2. Освобождение от применения кассы в конкретных местностях из-за их особого географического положения.
3. Послабления, связанные с некоторыми специальными налоговыми режимами.

Закон позволяет ИП из отдалённых и труднодоступных мест работать без ККТ. Но есть условия:

1. Местность должна быть признана труднодоступной (отдалённой) и включена в специальный перечень, который на своём сайте публикует орган региональной власти.
2. Покупателю по его требованию нужно выдать заменяющей чек документ. Он должен содержать ряд реквизитов – каких именно, читайте в конце статьи (в разделе для ИП на ПСН).

Кроме того, есть местности, признанные отдалёнными от сетей связи, – их перечень также утверждается региональной властью. Не стоит путать два этих списка. Во втором случае ИП, ведущие там деятельность, обязаны ставить кассовую технику. Однако применять её они могут в автономном режиме, то есть без подключения к интернету. После окончания срока действия фискального накопителя (это сменный модуль ККТ) налоговая инспекция может запросить его данные.

Наиболее значимые преференции в части применения касс предусмотрены для ИП на патентной системе. Во-первых, они могут работать без кассы при ведении деятельности, список которой выше, ведь он действует для всех. Во-вторых, есть освобождённые от касс виды деятельности именно для ПСН. Полный их список приведён в пункте 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ. Ниже мы перечислим многие из этих эти направлений, исключая малопопулярные, а также те, которые попали в первый перечень.

Итак, вот список деятельность без ККТ для ИП на ПСН:

• ремонт, пошив (вязание) одежды, головных уборов, обуви;
• стирка, химчистка;
• услуги фотографа;
• монтажные, электромонтажные, сантехнические и сварочные работы;
• остекление балконов и лоджий;
• услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования;
• сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков;
• уборка квартир;
• прокат вещей;
• проведение экскурсий;
• звукозапись;
• организация обрядов – свадеб, юбилеев, похорон;
• приготовление блюд для торжеств;
• производство хлеба и кондитерских изделий;
• услуги в области сбора и переработки вторсырья;
• обработка камня для памятников;
• услуги по дизайну, в том числе ландшафтному;
• разработка компьютерных программ, приложений, вебсайтов;
• услуги переводчиков;
• уход за домашними животными;
• услуги в области сельского хозяйства – изготовление инвентаря, производство муки, животноводство, растениеводство, переработка овощей и фруктов.
• гравировка;
• ремонт мебели, спортивного оборудования, очков, ювелирных изделий, игрушек;
• услуги платных туалетов;
• детективные услуги (если есть лицензия).

Таким образом, определяясь, кому нужна ККТ на ПСН, нужно свериться с обоими списками. Если деятельность попадает хотя бы в один из них, вопрос по кассам можно закрывать.

В остальных случаях кассовый аппарат необходим. В частности, это касается торговли в магазинах, ветеринарных услуг, парикмахерских и салонов, заведений общепита, автомастерских, моек и прочих популярных направлений патентной деятельности.

При освобождении по кассам есть условие: ИП должен выдавать либо направлять своим покупателям взамен чека документ, который подтвердит факт расчёта. В нём должны быть следующие реквизиты:

• наименование и номер;
• дата, время и адрес расчёта;
• фамилия, имя, отчество ИП, его ИНН;
• налоговая система – ПСН;
• признак расчёта (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
• название товара (услуги) / платежа / выплаты;
• количество товара;
• цена за единицу;
• общая стоимость;
• сумма расчёта;
• форма оплаты (наличными / в безналичном порядке) с указанием суммы;
• должность и фамилия того, кто провёл расчёт.

Перечень аудиторских процедур

Для выявления каждого из возможных нарушений или зло­употреблений разработан определенный набор контрольных про­цедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения проце­дуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позво­ляющими делать ссылки на них в программе аудиторской про­верки у конкретного клиента. Классификационный номер содер­жит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений по­рядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — по­рядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

• прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, —

«Касса 1.1.1» — инвентаризация кассовой наличности;

• хищения денежных средств, маскируемого расписками долж­ностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудни­ков предприятия, —

«Касса 1.2.1» — проверка наличия на приходных и рас­ходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.2» — проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или упол­номоченного лица;

«Касса 1.2.3» — проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

• случаев неоприходования и присвоения поступивших де­нежных сумм и, в частности, неоприходования и присвое­ния поступивших денежных сумм из банка —

«Касса 2.1.1» — проверка чековой книжки (книжек) пред­приятия на полноту;

«Касса 2.1.2» — проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

• случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, —

«Касса 2.2.1» — проверка своевременности расчетов со­трудников предприятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2» — проверка своевременности расчетов со­трудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3» — проверка соответствия приходных кас­совых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4» — проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

• случаев неоприходования и присвоения поступивших де­нежный сумм от различныгх юридических лиц по доверен­ностям —

«Касса 2.3.1» — проверка журнала (журналов) учета вы- данныгх доверенностей;

«Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

• излишнего списания денег по кассе путем повторного ис­пользования одних и тех же документов —

«Касса 3.1.1» — проверка полноты первичныгх приход­ных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.2» — проверка полноты первичныгх расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременно­сти гашения приложений;

• излишнего списания денег по кассе неправильным подсче­том итогов в кассовыгх документах и кассовыгх отчетах —

«Касса 3.2.1» — проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

«Касса 3.2.2» — проверка итогов кассовых отчетов;

• излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам —

«Касса 3.3.1» — проверка совпадения расходных кассо­вых ордеров с информацией о них, содержащейся в жур­нале регистрации расходныгх кассовых ордеров;

«Касса 3.3.2» — проверка доброкачественности первич­ных документов;

«Касса 3.3.3» — проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

• излишнего списания денег по кассе путем подлога в за­конно оформленныгх документах с увеличением сумм спи­саний —

«Касса 3.4.1» — проверка полноты регистрации платеж­ных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регист­рации платежных (расчетно-платежныгх) ведомостей;

«Касса 3.4.2» — проверка соответствия данных аналити­ческого и синтетического учета по расчетам с персоналом;

• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным ли­цам и организациям, в частности, депонированной заработ­ной платы и средств, начисленных по другим основаниям, —

«Касса 4.1.1» — проверка соответствия платежных (расчет­но-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2» — проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

«Касса 4.1.3» — проверка полноты оприходования депо­нированных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4» — проверка соответствия выписанных рас­ходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5» — проверка соответствия данных синтети­ческого и аналитического учета денежных сумм;

• случаев присвоения сумм, причитающихся другим пред­приятиям, —

«Касса 4.2.1» — проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

• случаев нарушений при расчетах суммами наличных денеж­ных средств, превышающими предельную величину, с дру­гими юридическими лицами и предпринимателями, дейст­вующими без образования юридического лица, —

«Касса 5.1.1» — проверка осуществления расчетов налич­ными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» — проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» — проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами на­личными денежными средствами, поступающими в кассу;

• случаев нарушений при расчетах с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, вы­полненные работы и оказанные услуги с применением кон­трольно-кассовых машин —

«Касса 6.1.1» — проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2» — проверка полноты оприходования в кас­су предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» — проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» — проверка своевременности снятия с уче­та в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

• некорректного отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета —

«Касса 7.1.1» — проверка соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

Инвентаризация кассы.

Проверка кассы начинается с проведения инвентаризации, которую осуществляют немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. Инвентаризации подвергаются наличные денежные средства и документы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. При этом кассир должен предоставить для проверки приходные и расходные документы по операциям последнего дня и последние отчеты о движении денежных средств, а также дать расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денежных средств. Он группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и проводит полный полистный их подсчет, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов и защищенности программ от несанкционированного доступа.

Аудит кассовых операций 2018: что подлежит проверке

Аудиторская проверка кассовых операций начинается с составления программы ее проведения.

План аудита кассовых операций включает ознакомительный, основной и завершающий этапы.

Рассмотрим порядок проведения каждого из них.
Ознакомительный этап. На этом этапе аудитор знакомится с документацией.

Рекомендуется соблюдать следующий порядок действий:

• проверка соблюдения правил оформления документации;
• пересчет наличности в кассе;
• контроль соблюдения порядка работы с ККТ;
• контроль соблюдения правил регистрации перемещения денежных средств;
• контролирование организации хранения наличных денег.

Основной этап. На основном этапе аудитор проверяет наличные деньги предприятия, выясняя:

• велась ли инвентаризация при возникновении необходимых обстоятельств (оформлении годового отчета, изменении работников, несущих материальную ответственность, обнаружении недостачи пр.);
• соблюдается ли установленный кассовый лимит;
• соблюдается ли размер расчетов, установленный законодательством, при работе с юридическими лицами;
• соблюдается ли порядок оформления поступления и выдачи денег;
• прошла ли контрольно-вычислительная техника регистрацию в налоговой инспекции;
• соблюдаются ли правила хранения свободных денег в кассе.

Заключительный этап. По окончании проверки формируется аудиторский отчет, составляется список ошибок и неточностей, подлежащих исправлению, и даются советы по улучшению ведения учета, организации документооборота, повышению квалификации конкретных работников.

Программа проверки операций по кассе и тестирование системы контроля

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

• отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
• отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы;
• наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы (предупрежден кассир);
• отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
• предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.

При планировании аудита конкретного предприятия перечень вопросов с целью определения эффективности внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете может видоизменяться. Приведем примерный перечень вопросов, при формировании мнения на которые аудитор должен выявить положительные и отрицательные факты.

Цель и задачи аудита кассовых операций

Любой аудит — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Аудит кассовых операций — не исключение. Но кроме того, необходимо учитывать специфику участка — работу с наличными деньгами.

Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций решает следующие задачи:

• контроль за сохранностью денег и других ценностей;
• проверка оформления первички по работе с наличностью;
• проверка учета кассовых операций;
• отслеживание инвентаризаций;
• контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);
• проверка соблюдения лимитов.

Проверка работы с наличностью может проводиться как специалистами самого предприятия, так и сотрудниками внешних компаний.

Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.

Любое предприятие желает иметь безупречную бухгалтерию. В этих целях проводятся специальные проверки. Одной из таких форм является аудит.

Проверка может осуществляться в добровольном или принудительном порядке. Субъектами являются физические лица и их предприятия.

Во время проверки кассовых операций главными документами, которые необходимо изучить, являются – кассовая книга, журналы и ведомости, баланс бухгалтерии и отчетность о движении финансов.

Варианты проведения аудита бывают такими:

План аудиторской проверки кассовых операций

План аудиторской проверки является руководством для непосредственного ее проведения.

При подготовке общего плана аудита кассовых операций проводятся процедуры, результаты которых детально документируются [1].

План аудита кассовых операций:

Планируемые виды работ

инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

проверка правильности документального оформления операций;

проверка полноты, своевременности оприходования и правильности списания в расход денежных средств, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

На основе плана аудита кассовых операций затем должна быть составлена программа аудита. План аудита позволяет определить характер, период времени и объем запланированных аудитором работ.

Программа аудита кассовых операций по мере необходимости уточняется и пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур [2].

Похожие записи:

• Пособие малоимущим семьям в 2023 с детьми до 3 лет
• Можно ли аннулировать доверенность в одностороннем порядке на квартиру
• Какой штраф за грязные номера на машине?