Что ждет упрощенную систему налогообложения в новом году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что ждет упрощенную систему налогообложения в новом году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Поправки к главе 26.2 НК РФ.

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Кто имеет право на применение УСН?

Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.

Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.

В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.

Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.

Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Лимиты по доходам и количеству сотрудников

Чтобы работать на упрощенной системе налогообложения или перейти на нее, необходимо соблюдать лимиты по основным средствам производства, доходам и среднесписочной численности работников. С 2021 года начинает действовать приятное для владельцев бизнеса изменение – при превышении лимитов компания или ИП не будут автоматически переводиться на общую систему. Предоставляется переходный период, на время которого просто увеличатся налоговые ставки.

Новые лимиты по упрощенной системе налогообложения представлены в таблице:

Сейчас действуют ставки единого налога, которые не зависят от величины доходов:

• для системы налогообложения «Доходы» – 6%;
• для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 15%.

С 21-го года ставки станут дифференцированными от уровня доходов предприятия. Если за отчетный период поступлений было не больше 150 млн. рублей, а численность сотрудников в среднем была не больше 100 человек, то применяются ставки 6% и 15% соответственно. Если лимиты не были соблюдены, то начиная с квартала, в котором пошло превышение указанных выше значений, должны использоваться повышенные ставки:

• для системы налогообложения «Доходы» – 8%;
• для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 20%.

Предприятие теряет право на применение «упрощенки», если за прошедший период превышен уровень дохода в 200 млн. руб. и (или) среднее число сотрудников составило больше 130 человек.

В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:

Налог на профессиональный доход – к единому знаменателю

Оценивая нововведение, касающееся налога на профессиональный доход, Тарасевич назвала его не таким уж и плохим ходом. Вопрос в том, как он себя зарекомендует, отметила эксперт.

«Да, мы не знаем, как будет работать данная автоматизированная система, которая сейчас разрабатывается. Остаются непрозрачными вопросы, как прийти и зарегистрироваться, сколько будет стоить эта система обслуживания или она будет бесплатной. Но в принципе для начинающих индивидуалов, которые не регистрируются как субъект хозяйствования, а просто начинают заниматься предпринимательской деятельностью, это вполне неплохое решение», – считает она.

Плюс данной системы, добавила директор Бизнес союза, в том, что она приводит к единому знаменателю: тот, кто больше зарабатывает, и будет больше платить. И это, на взгляд эксперта, довольно логично.

«Это, например, как физическое лицо, работающее по договору подряда. Вот я заработала тысячу рублей и заплатила 130 рублей от тысячи, а если я заработала 100 рублей, то заплатила 13 рублей», – привела пример Жанна Тарасевич.

Когда произошла отмена УСН

Внесение корректировок в налоговое законодательство в 2017 году произвело отмену действующих прежде лимита доходов для перехода (с 45 на 90 млн. руб.) и дальнейшей работы (с 60 на 120 млн. руб.) на УСН. При этом изменение ставок и объектов налогообложения на спецрежиме не произошло. Тем не менее, изменение показателей помогло наибольшему количеству желающих субъектов малого предпринимательства вернуться к вопросу о переходе и применении упрощенки.

Для бизнесменов решивших работать на УСН отмены прежних ограничений позволят принять положительное решение в пользу спецрежима. Следует также упомянуть и о ставках. Тем предприятиям, у которых расходная часть незначительна, наиболее оптимальна 6% ставка налога со всех доходов компании. Применяя данную ставку, налогоплательщики вправе уменьшить общую сумму налога на суммы:

• Страховых взносов, которые были начислены и уплачены в отчетном периоде;
• Начисленных за первые 3 дня пособий по больничным листам;
• Платежей по страхованию работников на добровольной основе, по договорам личного страхования.

Но уменьшить сумму налога можно лишь на 50%. Такое правило действует для компаний и ИП, которые выступают как работодатели. Если наемных работников у ИП нет, то к вычету можно принять всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов ИП.

Утрата права на применение УСН

Утрата права на применение УСН регламентирована статьей 346.13 НК РФ. Как правило, право на применение спецрежима теряется, если организация не удовлетворяет основным условиям его применения. Это такие критерии:

• по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили предельный размер, установленный в НК РФ. В 2019 году он составляет 150 миллионов рублей;
• в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, указанным в п.3 и 4 ст.346.12 НК РФ (виды деятельности и характеристики);
• численность сотрудников превысила 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей;
• доля участия в ней других организаций превысила 25%;

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение или несоответствие требованиям. В этом случае налогоплательщик обязан рассчитывать налоги по общей системе налогообложения (ОСН):

1. суммы налогов, подлежащих уплате исходя из ОСН, исчисляются по правилам, установленным для вновь зарегистрированных организаций (ИП).
2. пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором налогоплательщики перешли на ОСН, не уплачиваются.
3. об утрате права на применение УСН сообщается в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Перейти вновь на УСН налогоплательщик имеет право не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН.

Сколько будет ставок?

Увеличилась ставка налогообложения при УСН. С 2022 года можно говорить про две ставки: 6% от валовой выручки и 16% в отношении безвозмездно полученных объектов (последняя — с прошлого года).

Для ИП ставка 16% распространяется на полученные вознаграждения от коммерческих и некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками которых являются сами эти ИП, а также лица, состоящие в отношениях близкого родства.

Если вы получаете вознаграждение за работы от компании, руководителем которой, к примеру, является ваша супруга, то ставка будет 16%.

Исчезла возможность применения УСН с уплатой НДС для организаций и ИП. Но есть исключения: если вы ввозите товары на территорию РБ, приобретаете товары и услуги, имущественные права у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в РБ как постоянное представительство и не осуществляют учет в налоговых органах РБ.

Нынешним годом изменения не ограничатся?

С 2023 года не смогут применять упрощенный налог все ИП и нотариусы. Организации будут работать по кассовому принципу. Что это значит?

Если вы получаете денежные средства, кроме займов на ваш расчетный счет, то со всех средств уплачиваете «упрощенку» 6% либо переходите на общую систему.

Одновременно для субъектов, получающих «чужие» денежные средства, представляется право продолжить применение УСН в случае принятия ими решения признавать все поступающие суммы иными внереализационными доходами и включать их в налоговую базу налога при УСН. Это решение должно быть отражено в учетной политике организации.

Налог на профессиональный доход

Согласно изменениям в Налоговом кодексе, физические лица, которые с 2023 года не вправе уплачивать единый налог, могут перейти на уплату налога на профессиональный доход.

Для этого нужно уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о своем решении и скачать бесплатное приложение «Налог на профессиональный доход» (НПД). Но нужно учитывать, что перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, пока еще не определен.

Ставки налога на профессиональный доход планируют установить в следующих размерах:

• 10 % – в отношении дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• 20 % – в отношении профессионального дохода, превысившего в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, и средств, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые состоят на учете в налоговых органах Беларуси.

Жертвуй малым во имя спасения большего

Огромное уважение всегда вызывают прогрессивные борцы за свой бизнес, за отстаивание интересов во благо себе и не только себе.

Директор компании «Марин» оказался ярким представителем тех владельцев бизнеса, которые упорно, смело, независимо и последовательно идут к своей цели. В данном случае – отменить изменения в НК-2022 и вернуть применение УСН с уплатой НДС, при этом предоставив возможность бизнесу исходя из своей производственной ситуации самостоятельно выбирать УСН с уплатой НДС или УСН без уплаты НДС.

Диапазон направленных за короткое время обращений впечатляет: Департамент по предпринимательству Минэкономики, Минфин, МНС, прямая телефонная линия с замминистра финансов, Администрация Президента.

Понимая сильную озабоченность ситуации, в которой оказалась компания «Марин» и ее «коллеги по несчастью» – малые производственные организации, редакция «ЭГ» обратилась за помощью к бизнес-сообществу, чтобы разобраться, что произошло, почему, зачем и с какой целью отменили возможность применять УСН с уплатой НДС.

Может, это было не совсем правильное решение? Учитывая ситуацию с пандемией и санкционным давлением, сейчас самая главная задача – вытянуть экономику из кризиса или хотя бы не дать ввалиться в коллапс. И следует бороться за каждый малый бизнес, который смог устоять в этих условиях, готов работать, производить продукцию и приносить блага себе и обществу.

Можно ли изменить норму НК и вернуть прежнее положение НК-2021, позволяющее малым производственным организациям применять УСН с НДС, – этот и многие другие волнующие вопросы стали предметом встречи и профессиональной беседы с Жанной Тарасевич, директором Бизнес союза предпринимателей и нанимателей имени профессора М. С. Кунявского.

Она пояснила, что ежегодные предстоящие изменения налоговых норм в рабочем порядке обсуждаются на Консультативном Совете по налоговой политике при Министерстве финансов, в состав которого входят представители Минфина, МНС, Минэкономики, ассоциации предприятий промышленности «Бел­АПП», Республиканского фонда содействия развитию предпринимательства, ГТК, бизнес-союзов, Ассоциации налогоплательщиков и другие представители общественных объединений, коммерческих структур и государственных органов.

К обсуждению изменений норм по УСН возвращались несколько раз, искали возможные компромиссы. В целом по системе налогообложения велись жаркие дебаты, рассматривались различные варианты – от увеличения ставок НДС на несколько процентных пунктов до изменения методологии расчетов налогов.

По информации МНС, доля плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС, за 2020 год составила 92,2% всех субъектов, работающих по УСН. Необходимо было принимать стратегически грамотное решение, а для этого требовалось чем-то пожертвовать. Поэтому при принятии окончательного решения по отмене УСН с уплатой НДС осознанно шли на этот шаг, понимая, что пострадают чуть более 7% плательщиков.

Кроме того, отмена НДС предотвращает возможность недобросовестного налогового планирования, рассчитанного на применение ставки налога при УСН в размере 3% вместо 5% и одновременную не­уплату НДС для субъектов, имеющих право на льготы по НДС.

И что еще важно – отмена НДС способствует сближению порядка применения УСН в нашей стране с аналогичным режимом в РФ, что соответствует одной из задач по сближению, гармонизации и унификации налогового законодательства Беларуси и России как стран, входящих в состав Союзного государства.

Похожие записи:

• Право собственности на квартиру
• В РФ могут амнистировать полмиллиона депортированных таджикских мигрантов
• Документы для получения пособия при рождении ребенка