Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Сотрудник уволился. Компания выдала ему зарплату только через несколько дней после увольнения.

При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату компания исчисляет НДФЛ. Не важно, когда компания выдаст деньги. В строку 020 раздела 1 расчёта доходы включайте в том периоде, когда начислили. Но удержать НДФЛ компания сможет только при выплате.

Если компания не удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, а исчисленный налог в строке 040. Удержанный налог не показывайте в строке 070, а также в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Если компания удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, исчисленный НДФЛ — в строке 040, а удержанный — в строке 070. Выплаты отразите в разделе 2. В строке 100 запишите день увольнения работника. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере.

Сотрудник уволился в последний день квартала — 30 июня. В этот день компания выдала расчёт и удержала НДФЛ.

Дата получения дохода в виде зарплаты — день увольнения (п. 2 ст. 223 НК РФ). А крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сотрудник уволился в последний день квартала — 30 июня. Значит, крайний срок перечисления НДФЛ пришёлся уже на следующий отчётный период — 1 июля.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ выплату нужно отражать в том периоде, когда завершена операция. ФНС разъяснила, что операция завершена в том периоде, на который приходится крайний срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 24.10.16 № БС-4-11/20126@). Значит, раздел 2 заполняйте в отчётности за девять месяцев. При этом отразите зарплату в разделе 1 расчёта за полугодие.

На примере

Компания уволила сотрудника 30 июня. В этот день выдала зарплату — 76 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 9880 руб. (76 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 30.06.2016. Крайний срок перечисления налога — 01.07.2016. Компания удержала налог во втором квартале, поэтому отразила выплату в разделе 2 расчёта за девять месяцев как в образце 90.

В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как внести данные в 6-НДФЛ: увольнение в последний день месяца

Рассмотрим на примерах, как заполнить отчет 6-НДФЛ.

Пример 1

Работник уходит в отпуск с 19.09.2019 по 30.09.2019 с последующим увольнением. Отпускные в размере 21 000 руб. выплачены 16.09.2019. Зарплата за сентябрь (25 000 руб.) и выходное пособие (150 000 руб.) перечислены 30.09.2019. Необлагаемый предел выходного пособия — 135 000 руб. НДФЛ уплачивается в бюджет одновременно с выплатами сотруднику.

Как отразить данные в 6-НДФЛ при увольнении в последний день месяца?

Напомним:

• Дата уплаты в бюджет подоходного налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Если это выходной, в строке 120 указывается первый рабочий день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). В условиях примера 30.09.2019 — понедельник, а значит, отпускные должны попасть в разд. 2 отчета за 3-й квартал.
• Выплата зарплаты и разницы выходного пособия в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за третий квартал не показывается. Их вносят в раздел 2 в следующем квартале, т. к. выплаты прошли в последний день квартала, а сроком перечисления НДФЛ с них будет следующий рабочий день — 01.10.2019 (п. 13 письма ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Подготовка к отчету:

Куда сдавать отчетность?

Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ?

Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет. Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.

Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.?

Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040.

Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ?

Ответ. Не важно, с какой периодичностью производилось начисление арендной платы, доход работник получал один раз в квартал. Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д. в отчете за полугодие:

Стр.100 – 15.0402016

Стр.110 – 15.04.2016

Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет)

Стр. 130 – доход по аренде за квартал

Стр. 140 – сумма налога за квартал.

Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ?

Ответ. В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года. В отчете показывают:

по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате — это последнее число отчетного месяца;

по стр.110 – день удержания налогового платежа;

по стр. 120 – день перечисления налогового платежа в бюджет (как правило — следующий после выдачи денег сотруднику);

по стр.130 – величина доходов, включая налог;

по стр.140 – величина налогового платежа.

Вопрос №5. Как правильно отразить в ф.-6 НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника, которое на 5000 рублей превышает его трехкратный заработок.

Ответ. Сумму превышения необходимо отразить как в первом, так и во втором разделах. Три средних зарплаты можно не указывать в этом отчете, а разницу в 5000 рублей следует отразить по строкам 020 и 130. По стр. 070 и 140 необходимо записать сумму налога по превышению (650,00 рублей), а по стр. 100,110 и 120 — указать даты получения, выдачи дохода и перечисления налога.

Выплаты при увольнении сотрудника, который не отработал аванс

Сотрудник был уволен за прогул. Последний день работы перед прогулом — 25 июля 2016 года. В этот день сотруднику был выплачен аванс за июль (6 480 руб.), который он так и не отработал. Приказ об увольнении издан 3 октября после установления причин отсутствия сотрудника на работе. При увольнении работнику полагалась компенсация за неиспользованный отпуск в размере 53,84 руб., которую бухгалтер удержал в счет неотработанного аванса. В результате за сотрудником осталась задолженность перед организацией, а фактической выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении произведено не было. Как в таком случае нужно заполнить расчет 6-НДФЛ?

Как известно, налоговый агент исчисляет сумму налога на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отношении заработной платы датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). На основании этой нормы налоговые агенты имеют право не удерживать НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (так называемого аванса). Доход по выплаченным в течение месяца суммам зарплаты признается фактически полученным на последний день этого месяца.

Соответственно, по сумме аванса, выплаченной 25 июля 2016 года, датой фактического получения дохода признается 31 июля этого года. На эту дату налоговый агент обязан исчислить сумму налога в отношении выплаченного дохода. Удержание суммы налога, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, производится за счет любых денежных средств налогоплательщика при последующей фактической выплате (перечислении). Удержанный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ и статьи 137 ТК РФ следует, что если по решению работодателя из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Это означает следующее. Если в октябре 2016 года при выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель удержал сумму, ранее выплаченную в качестве аванса по зарплате, то данное удержание никак не могло повлиять на сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет. НДФЛ в данном случае рассчитывается из полной суммы компенсации без учета удержания.

Таким образом, в октябре 2016 года при начислении к выплате компенсации за неиспользованный отпуск организация должна была также исчислить НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ). Но так как сама компенсация фактически не выплачивалась, удержать налог организация не смогла.

Что касается заполнения расчета 6-НДФЛ, то указанные в вопросе операции будут отражены в нем следующим образом.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев следует показать доход в виде начисленной в июле заработной платы в сумме выданного аванса (строка 020), а также исчисленный по нему НДФЛ (строка 040). Поскольку после 31 июля денежных выплат в пользу физического лица не было, у организации не возникла обязанность удержать исчисленный налог. Соответственно, оснований для отражения исчисленной с аванса суммы НДФЛ по строке 070 или по строке 080 не возникает (письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ и от 19.07.16 № БС-4-11/12975@). По той же причине в рассматриваемой ситуации не нужно показывать данную операцию в разделе 2 расчета (письма ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@ и от 24.05.16 № БС-4-11/9194).

Начисленный в октябре доход в виде компенсации за неиспользованный отпуск (срока 020), а также исчисленный по нему НДФЛ (строка 040) надо будет отразить уже в расчете 6-НДФЛ за год. При этом, также как и в ситуации с зарплатой, оснований для отражения суммы НДФЛ по строке 070 или по строке 080 не возникает, поскольку денежных выплат в пользу физического лица не производилось. Раздел 2 в отношении этого начисления также не заполняется.

Что такое отпуск с последующим увольнением

Отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику на основании его письменного заявления. Днем увольнения в этом случае будет считаться последний день отпуска.

Предоставление отпуска перед увольнением работнику — право, а не обязанность работодателя. Конечно, это не касается случая, когда очередной отпуск работника перед увольнением предусмотрен графиком отпусков.

Не предоставляются отпуска с последующим увольнением работнику, трудовой договор с которым расторгают за его виновные действия.

Напомним также, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие

Сотрудник принёс больничный лист, а через несколько дней уволился. Компания выдала работнику зарплату и пособие по болезни в один день.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям дата получения дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания выдала пособие и зарплату в день увольнения, даты в строках 100 совпадают. Налог компания удерживает в день выплаты. Но НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня. А с пособия — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Даты в строках 120 не совпадают. Значит, выплаты заполняйте в двух разных блоках строк 100–140.

На примере

Сотрудник уволился 24 мая. В этот день компания выдала работнику зарплату за май — 29 000 руб., НДФЛ — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%) и пособие по болезни — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ по обеим выплатам — 24.05.2016. Крайний срок перечисления налога с зарплаты — 25.05.2016, с пособия — 31.05.2016. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 88.

Образец 88. Как отразить пособие и зарплату, выданные в день увольнения:

Наверх

Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.

Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.10.2019 зарплата не только за октябрь, но и за сентябрь в размере 20 000 руб.

В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

• в первом блоке отражают зарплату за июнь;
• во втором — окончательный расчет.

Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

При расторжении трудового контракта работодатель обязан выплатить увольняющемуся сотруднику:

1. Заработную плату за время, отработанное человеком в прошедшем оплачиваемом периоде. За основу стандартно берётся оклад, установленный в трудовом контракте. Формула расчёта при неполном периоде выглядит стандартно: оклад делится на количество рабочих смен в месяце (как правило, согласно производственному календарю) и умножается на число рабочих дней, в которые работник осуществлял трудовую деятельность.
2. Премиальные, а также надбавки за совмещение, переработку (если были и задокументированы). Если в трудовом соглашении или в доп. соглашениях к нему фигурирует премия, и работник выполнил все поставленные KPI-задачи, предприятие должно выплатить человеку и сумму премиальных. Правда, как правило, работодатель устанавливает во внутренних локальных актах условие, что для получения премии сотрудник обязан отработать весь период, за который начисляется поощрение. Если же этот факт не был закреплён в документе, вознаграждение может быть выплачено, но только тогда, когда работодатель по собственной инициативе решит поощрить увольняющегося сотрудника. Так, если сотрудник до увольнения проработал 15 дней и при этом ему положена премия в объёме 50% от зарплаты, расчёт будет выглядеть следующим образом (смотри пример ниже). При этом при выплате нужно учесть и удержать НДФЛ. Сначала считается стоимость одной смены, затем выплаты за 15 дней, а из полученного результата вычисляется сумма премиальных
3. Сумму компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск. Здесь должны учитываться уже использованные дни отпуска. Стандартный расчёт неиспользованных дней отдыха от работы состоит из количества полных отработанных месяцев (причём если человек доработал до 15 числа, то считается, что он отработал полный месяц), умноженных на число 2,33 (число дней, которые нарабатываются за каждый месяц), за вычетом количества дней, которые уже были отгуляны. Полученная цифра умножается на показатель среднедневного заработка, которая рассчитывается индивидуально. Отметим, что если человек брал отпуск авансом, включаются дополнительные правила, которые могут предусматривать и удержание из зарплаты, но только при увольнении по собственному желанию, прекращении контракта по виновным действиям работника либо по его добровольному согласию. Другие варианты (если человек отказывается подписывать удержание) могут быть решены в суде. В расчёте может получиться и отрицательный показатель
4. Выходное пособие — так называемые отступные — начисляются при увольнении по определённым основаниям. Так, при прекращении трудовых отношений по причине: Ликвидации предприятия либо закрытия ИП (снятии с учёта).
5. Сокращении штата в компании.
6. Если в трудовом договоре прописаны дополнительные договорённости при такой ситуации.

Отметим, что все вышеперечисленные выплаты должны быть перечислены увольняющемуся в день расторжения договора, если же сотрудник не появился в этот день, то расчёт с ним должен быть произведён на следующий день после того, как человек подал бывшему работодателю соответствующее заявление. И эта дата в первую очередь отражается в отчёте 6-НДФЛ.

Ещё нужно понимать, что при заполнении расчёта 6-НДФЛ должно учитываться одно правило — в отчёте отражаются только данные по выплатам, которые предусматривают удержание и уплату в бюджет подоходного налога. Начисления, в которых не был учтён НДФЛ в отчётности не фигурируют. Об этом говорит само название расчёта.

В связи с этим нужно уточнить, что не все выплаты, которые проходят при увольнении, подлежат НДФЛ-удержанию. И поэтому не всё, что перечисляется человеку, отражается в форме 6-НДФЛ.

Нормативные акты, регулирующие выплаты при увольнении, устанавливают, что 4 вида выплат подлежат налогообложению и, соответственно, фигурируют в отчёте:

1. Зарплата — в полном объёме. Здесь Налоговый кодекс признаёт фактической датой ту, когда человеком был получен доход — его финальный рабочий день на предприятии. Подоходный налог должен быть перечислен в госбюджет на следующий день после выплаты ЗП.
2. Премиальные — аналогично. И в первом, и во втором случае, как правило, начисления идут одновременно (что влияет на отражение сведений во втором разделе декларации).
3. Компенсация при не использованном отпуске. Здесь НК РФ устанавливает срок обложения — в день фактического перечисления выплат.
   Но здесь есть нюанс — по согласованию сторон трудовых взаимоотношений эта компенсация может быть заменена на отпускной период, состоящий из всех неотгулянных работником дней, после чего сразу может последовать увольнение. В данном варианте как регламентирует статья 127 ТК РФ днём расторжения контакта признаётся финальный день отпуска (статья 127 ТК РФ). Но полноценный расчёт с работником в этом случае должен быть произведён в последний день до начала отпуска.
4. По ТК РФ компенсация за отпуск должна быть начислена и выдана за 3 дня до его наступления.
5. Соответственно, эти выплаты должны быть отражены в 6-НДФЛ день в день. А вот для платежа по НДФЛ в бюджет законодательством установлена крайняя дата — окончание месяца, в котором доход был получен (а не на следующий день после компенсации, как в случае с зарплатой и прочими мотивационными выплатами).
6. Ещё один нюанс при учёте НДФЛ в отчёте — больничный лист, если увольняющийся человек ушёл с предприятия сразу после листка нетрудоспособности. В этом варианте датой получения дохода считается день выплаты. Срок перечисления НДФЛ не должен перетекать тот месяц, в который человеком получен доход.

Исключение здесь составляет (как следует из всего вышесказанного) выходное пособие. Именно отступные являются НДФЛ-необлагаемыми. Но и это ещё не всё. Сюда же относятся и выплаты в сумме среднемесячной заработной платы, которые начисляются за второй — третий месяцы, которые даются человеку для трудоустройства при его увольнении.

Заметим, что это относится только к суммам, которые не превышают трёх средних заработков (а для районов, признанных северными, — шести). Если же отступные превышают расчётный лимит, они фиксируются в 6-НДФЛ при увольнении, причём берётся именно разница.

Если идти по структуре формы, то детали по выплатам, удержаниям и платежам при увольнении сотрудника участвуют в обоих разделах декларации, но сложности и вопросы, как правило, возникают только по разделу №2, так:

1. В разделе №1 нарастающим итогом за отчётный период должны быть отражены суммарные обобщённые данные по начисленному доходу и сумме удержаний, а также количеству физ. лиц, которые получили доход от налогового агента-работодателя. Так заполняется раздел №1 формы 6-НДФЛ
2. Заметим, что все виды выплат и сроки уплаты налогового сбора фиксируются в определённых блоках второго раздела. Группируются они по датам фактических выплат и перечисления НДФЛ. Таким образом, внося данные в расчёт 6-НДФЛ при расторжении договора, нужно в строке 130 отразить выплаты:
   заработной платы, премиальных и прочих доплат за труд;
3. отпускной компенсации;
4. отступного пособия при увольнении по определённым статьям, если они превышают расчётный лимит.
5. Далее в строке 140 отчёта 6-НДФЛ должна быть зафиксирована сумма НДФЛ, сроки начисления, удержания и уплаты налогового сбора по каждой из вышеперечисленных выплат (строчки №100, 110 и 120).

Разберёмся, как правильно отразить прекращение отношений с работником в форме 6-НДФЛ на практических примерах.

Когда нужно отразить в декларации увольнение работника с середины месяца, стандартно заполняется первый и второй разделы расчёта 6-НДФЛ, где вносятся следующие данные:

1. Вводные: работник уходит 12 июля 2020, начисления составили 15 000 ₽, из них 10 000 ₽ — заработная плата за месяц увольнения, и 5 000 ₽ — компенсация за неотгулянный отпуск.
2. В разделе №1 (строка 020) нужно показать начисленную и уплаченную total-сумму выплат, в нашем случае — 15 000 ₽. Исчисленный налог, если к работнику применяется стандартная ставка в 13%, составит 1 950 ₽. Соответственно, в строчках 040 и 070 указываем именно эту сумму:
   Блок 040 — сколько исчислено по НДФЛ.
3. Блок 070 — сколько удержано НДФЛ.
4. Далее в этом разделе нужно указать количество физ. лиц, которые получили доход — 1 человек.
5. В разделе №2 в соответствующих блоках проставляем те же суммы, только с датами проводок:

Предлагаем ознакомиться: Увольнение работника если больничный не закрыт
Норма налогового права, которая регламентирует корректировку сданного фискальному регулятору отчёта, установлена в статье 81 НК РФ. Здесь в пункте №6 указано, что исправление ошибок в расчёте является обязанностью декларанта, а также что при обнаружении некорректных данных налоговый агент должен предоставить в ИФНС уточнённый расчёт. Причём уточнёнка должна быть оформлена:

• при выявлении факта, что в расчёте 6-НЛФЛ отражены неполные данные по основным показателям, которые привели к сокращению суммы налогового сбора, подлежащего к перечислению фискальному контролёру;
• если нарушены права сотрудника при выплате расчётной суммы.

Похожие записи:

• Декретные при двойне 2023 год
• Норматив расхода ГВС в 2023 году
• Ученический договор: оптимизация взносов, деловые цели и налоговые риски.