Как изменится отчетность по взносам в 2023 году: новые формы и новые сроки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится отчетность по взносам в 2023 году: новые формы и новые сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.

Нюансы бухгалтерского учета в ТСЖ

Среди главных задач бухгалтера — подготовка и сдача следующих документов:

• Бухгалтерский (финансовый) годовой отчет. Отчетность за год содержит исчерпывающую информацию о деятельности ТСЖ за истекший период. Предоставляется для ознакомления всем членам, а также в 2021 году в обязательном порядке публикуется на официальном сайте организации и на портале «Реформа ЖКХ». Также ее требуется сдать в инспекцию Жилнадзора.
• Смета доходов и расходов на будущий год. Подлежит утверждению на общем собрании собственников. Далее служит в качестве планового документа для ведения бухгалтерского учета. Смета составляется по форме, введенной приказом Министерства строительства РФ № 882/пр.

Бухгалтерская отчетность включает:

• Баланс (по форме 4), представляется ежеквартально.
• Отчет, подтверждающий целевое применение финансов (ежегодный).
• Приложения к отчету (не требуются, если товарищество работает по упрощенной налоговой системе).

Также бухгалтерия не освобождена от отчетности перед ИФНС и внебюджетными фондами. Список отчетных форм, сдавать которые необходимо в данные ведомства, стандартный для организации с нанятыми сотрудниками:

Отчетность по страхвзносам с 2023 года

С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.

Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.

На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.

Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:

Сроки сдачи отчётности для ТСЖ

Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:

• организация ТСЖ;
• реорганизация ТСЖ;
• ликвидация ТСЖ.

В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.

Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2017 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:

Какая система выгоднее для конкретной организации?

Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:

В таблицу вносится:

При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.

Ответственность и последствия неуплаты налогов ТСЖ

В некоторых ситуациях товарищество собственников жилья не оплачивает налоги нарушая закон РФ. Факт нарушения может быть выявлен в ходе осуществления проверки ТСЖ налоговой организацией.

На первом этапе проводится сверка всей документации управляющей организации МКД. Если результаты такой проверки не устраивают проверяющую структуру, проводится выездная проверка. Частым нарушением становится уклонение от уплаты структурой, не учитывающей при направлении платежей суммы, вносимых за использование коммунальных услуг. Такие нарушения выявляются при:

• Отсутствие условий агентского вознаграждения с ресурсоснабжаюшей организацией (РСО).
• Самостоятельное начисление товариществом платежей и платы за ЖКУ.
• Средства, поступившие от потребителей, не перенаправлялись на расчетный счет РСО в день поступления.

Расчеты производятся даже в случае выполнения деятельности, не приносящей дохода, средства на выполнение которой перенаправлялись в РСО. Это требуется отражать в документации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет председателя ТСЖ за год

Эта должность избирательная, назначение на неё получает лицо, набравшее большее количество голосов на отчётно-выборном собрании участников, входящих в состав правления Товарищества (срок, на который избирается, оговорен в уставных документах).

В его прямые обязанности входит:

• планирование, процедура составления и принятия бюджета на год, согласованность дальнейших действий с намеченными целями;
• осуществление чёткого контроля по выплатам и платежам;
• набор (увольнение) кадров предприятия, контроль работы действующего персонала;
• следить за состоянием вверенных материальных ценностей, своевременно принимать решения по проведению капитального или текущего ремонтов;
• контроль по ведению бухгалтерской отчётности;
• планирование и проведение плановых и внеплановых собраний;
• следить за поддержанием списочного состава правления;
• обязанности, которые прописаны в Уставе.

На основании должностных действий, направленных на обеспечение комфортного проживания в доме, формируется отчёт председателя ТСЖ о проделанной работе за прошедший год.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). Поскольку при ведении товариществом уставной деятельности, не связанной с реализацией, целевые поступления не образуют дохода (экономической выгоды), а оплата расходов, связанных с эксплуатацией многоквартирного дома, не признается уменьшением экономических выгод, финансовый результат этой деятельности не формируется. Соответственно, в общем случае ТСЖ не указывает в форме N 2 такие показатели, как выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж.

По строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» отражаются доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью ТСЖ, в первую очередь с предоставлением за плату во временное владение и пользование объектов общего имущества в многоквартирном доме. Кроме того, в состав прочих доходов, которые формируют финансовый результат деятельности ТСЖ, включаются проценты по депозитам, если товарищество размещает временно свободные остатки целевых средств во вкладах.

Добавим, что у ТСЖ есть статьи затрат, которые в учете коммерческих организаций согласно ПБУ 10/99 относятся на счет 91 (например, оплата банковских услуг, договорные неустойки, судебные расходы). Однако полагаем, что для ТСЖ они напрямую связаны с уставной деятельностью, поэтому руководствоваться названным бухгалтерским стандартом оснований нет. Кроме того, единственный источник для погашения таких трат — естественно, взносы членов ТСЖ. Поэтому перечисленные расходы аккумулируются на счете 26 и списываются за счет целевого финансирования. Аналогичным образом в учете отражаются и штрафы за правонарушения (налоговые, административные), которые в общем случае показываются по дебету счета 99 (Инструкция по применению Плана счетов).

Сопоставлением прочих доходов и расходов с учетом начисленного налога на прибыль определяется финансовый результат деятельности ТСЖ, который отражается по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Данный показатель переносится в бухгалтерский баланс в строку «Чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности» (п. 83 Положения N 34н).

Пример 2. Применительно к рассмотренному выше примеру Отчет о прибылях и убытках за 2008 г. ТСЖ «Огонек» будет выглядеть так (приведем только данные отчетного периода, в тыс. руб.):

 Показатель 

 За отчетный период 

Прочие доходы и расходы 

 126 

Прочие доходы 

 126 

Прочие расходы 

 - 

Прибыль (убыток) до налогообложения 

 126 

Текущий налог на прибыль 

 30 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

 96 

Многие товарищества и управляющие компании в принципе не составляют такую промежуточную отчётность

С мая 2018 года составление промежуточной отчетности перестало быть обязательным для большинства организаций: приказ Минфина от 11.04.2018 № 74н отменил п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, который обязывал составлять промежуточную отчётность всех, кто не освобожден от нее по закону.

Чуть ранее это требование признал недействующим Верховный Суд РФ (решение от 29.01.2018 № АКПИ17 – 1010). Тогда суд указал:
«составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта, во-вторых, она должна составляться экономическим субъектом только в том случае, когда обязанность ее представления установлена законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта».
Именно такое правило закреплено в ч. 4 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

По этой причине организации часто ограничиваются составлением и размещением годовой бухгалтерской отчетности. Ради одного лишь ГИС ЖКХ они квартальную отчетность не составляют.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

• Титульный лист (лист 01);

• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

• приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04.

Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117).

При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

• Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:
• Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.
• Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке

Бухгалтерская отчетность

Законодательство РФ предусматривает, что все юридические лица, признаваемые НКО (в том числе и рассматриваемые товарищества) обязаны вести бухгалтерскую отчетность и ежегодно сдавать её. Отметим, что данное обязательство не снимается даже в том случае, если организация является плательщиком УСН.

Бухгалтерская отчетность предусматривает обязательную подачу бухгалтерского баланса, а также детального отчета по целевым взносам в ТСЖ.

Если же организация параллельно занимается предпринимательской деятельностью, на него возлагается обязательство по сдаче финансовой отчетности ТСЖ.

Резюмируя, некоммерческая организация должно подготовить следующие документы в рамках бухгалтерской отчетности:

• баланс по форме №1, составленный для некоммерческих организаций;
• отчет по прибыли и убыткам (форма №2). Составляется только для малых предпринимателей;
• форма №6 – отчетность по полученным средствам и их целевом использовании.

Порядок оспаривания решения правления

В случае несогласия жильцов со сметой единственным способом реакции будет смещение действующего правления компании с последующим возмещением причиненных убытков с виновных лиц. В этом случае защита интересов жильцов возможна только в судебном порядке. Другого способа решения проблемы не существует – предложений общего собрания будет недостаточно.

Важно! Даже юридически не грамотный гражданин может и должен интересоваться деятельностью управляющей компании. Для этого необходимо изучить жилищное законодательство и устав ТСЖ, только после предъявлять запрос.

На территории России действуют юридические компании. Одно из направлений их работы — решение спорных вопросов с управляющими организациями. У них можно получить бесплатную консультацию, которая возможно поможет решить именно вашу проблему без привлечения органов судебной власти.

Какую отчётность должно сдавать ТСЖ

В соответствии с п.2 ст.291 Гражданского кодекса Российской Федерации Товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, создаваемой и действующей в соответствии с законом о товариществах собственников жилья.

Согласно законодательству Российской Федерации ТСЖ обязано предоставлять следующую отчётность:

• Бухгалтерская отчётность.
• Налоговая отчётность.
• Отчёты по уплате страховых взносов.
• Статистическая отчётность.
• Раскрытие информации. Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.

Сроки сдачи отчётности для ТСЖ

Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:

• организация ТСЖ;
• реорганизация ТСЖ;
• ликвидация ТСЖ.

В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.

Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2021 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

• взносов на капитальный ремонт;
• поступлений в виде вступительных и членских взносов;
• пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
• субсидий;
• разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
• доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Похожие записи:

• Расторжение брака: что нужно знать
• Провоз жидкости в ручной клади аэрофлот в 2023 году
• Как оформить сверхурочную работу?