Коды операций не подлежащих налогообложению ндс в 2021 году

№ п/п

Название вида операции НДС

Код вида операции НДС

1

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13

01

2

02

3

03

4

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06

04

5

Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06

05

6

Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)

06

7

07

8

Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ

08

9

Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ

09

10

Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе

10

11

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ

11

12

Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ

12

13

Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости

13

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг),

имущественных прав

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)

01

Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)

01

Увеличение налоговой базы на суммы, указанные в п. 1 ст. 162 НК РФ, в том числе полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

01

Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ)

01

Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (п. 4 ст. 154 НК РФ)

01

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) с целью перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ)

01

Операции, облагаемые по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)

01

Операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции

01

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

10

Получение товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

01

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

13

Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ

14

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

15

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

27

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)):

– лицам, не являющимся плательщиками НДС;

– налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога

26

Прочие случаи отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав

01

Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

01

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

18

Возврат товаров

Покупатель при возврате товаров всегда указывает код

01

Если покупатель относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, продавец отражает код

16

Если товар возвращает физическое лицо (не ИП), продавец указывает код

17

В остальных случаях при возврате товаров продавец отражает код

01

Предоплата

Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, переданная (полученная) налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ (кроме операций, указанных в п. 4 и 5 названной статьи)

06

Предоплата в счет передачи имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ

02

Если покупатель, который относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, перечислил предоплату за товар, но отказался от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ), то продавец указывает код

16

Если физическое лицо (не ИП) перечислило предоплату за товар, но отказалось от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут, то продавец отражает код

17

Возврат продавцом авансовых платежей, произведенных покупателем в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вследствие изменения условий либо расторжения соответствующего договора, с суммы которых продавец исчислил и уплатил в бюджет НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ)

22

Вычет НДС, исчисленного налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, производимый с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ)

22

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случае получения налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 7 ст. 172, п. 13 ст. 167 НК РФ)

25

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав от:

– лиц, не являющихся плательщиками НДС;

26

– налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога.

Регистрация в книге покупок составленных продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) этим лицам в случаях, предусмотренных:

– п. 6 ст. 172 НК РФ (см. выше);

– п. 10 ст. 172 НК РФ, – вычет суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (у продавца), в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав или увеличения (у покупателя)

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

28

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции

02

Прочая оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав

02

Внешнеторговые операции

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств ЕАЭС

19

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, если по истечении 180 календарных дней, указанных в абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0% при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 и 8 п. 1 ст. 164 (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ)

24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету исчисленного НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, по причине отсутствия документов, установленных ст. 165, если впоследствии эти документы представлены в налоговый орган (п. 10 ст. 171 НК РФ)

24

Восстановление сумм налога

Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ до реализации им права на освобождение по ст. 145 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций (п. 8 ст. 145 НК РФ)

21

Восста��овление сумм НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)

01

Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (то есть операций, в отношении которых «входной» НДС требуется учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)

21

Восстановление сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)

21

Восстановление покупателем сумм НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

18

Восстановление сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, если в дальнейшем налогоплательщик использует данные объекты для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ)

21

Восстановление НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%

21

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%

25

Особая экономическая зона в Калининградской области

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

30

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

31

Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, установленных п. 14 ст. 171 НК РФ

32

Прочие случаи

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ (для принятия к вычету сумм НДС по командировочным и представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль)

23

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

29

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая согласно п. 3.1 ст. 166 НК РФ в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, определенных п. 3 ст. 172 НК РФ (п. 4.1 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, приведенных в п. 8 ст. 161, реализованных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Вернемся к условиям рассматриваемого примера с допущением, что больше операций с экспериментальным товаров в налоговом периоде (I квартале) у покупателя не было.

Таким образом, сумма НДС, которую покупателю следует уплатить в бюджет в качестве налогового агента, составит 0 руб.

Если стоимость отгрузки скорректирована

В приложениях к Письму ФНС России № СД-4-3/480@ продемонстрирован и случай, связанный с корректировкой отгрузки продавцом. В общем-то, «НДС-действия» здесь производятся в аналогичном порядке.

При увеличении стоимости отгрузки экспериментального товара продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 3 от 25.01.2018), указав (в графе 5) стоимость после изменения (230 руб.) без НДС. В документе (графа 7) будет соответствующая отметка – «НДС исчисляется налоговым агентом».

Корректировочный счет-фактура будет внесен в книгу продаж продавца (КВО 34). В графе 14 при этом будет указана сумма, увеличивающая отгрузку, без НДС (по примеру – 30 руб.).

Покупатель исчислит налог за продавца (сумма – 5,40 руб.) в связи с увеличением стоимости отгрузки и сделает соответствующие записи в книге продаж с КВО 42. (Как уже было показано, задействованы будут графы 13б, 14 и 17.)

Будучи плательщиком НДС, покупатель вправе применить вычет НДС в связи с увеличением отгрузки. В книге покупок он сделает соответствующие записи и укажет КВО 42.

Вкратце схема «начисление – вычет» НДС при увеличении стоимости отгрузки у покупателя – налогового агента будет выглядеть так.

В случае уменьшения стоимости отгрузки продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 4 от 30.01.2018) и зарегистрирует его в книге покупок с КВО 34. В графе 15, заметим, будет указана разница стоимости по корректировочному счету-фактуре без НДС (в примере – 50 руб.).

Покупатель произведет записи по указанному корректировочному счету-фактуре в книге продаж с КВО 44 для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога при приобретении экспериментального товара в связи с уменьшением его стоимости.

Как исправить ошибку?

Если ошибка в КВО все-таки допущена, как ее исправить?

Налоговики (несмотря на то, что по закону уточненную налоговую декларацию представляют только в том случае, если недочет в ней приводит к недоимке налога, — п. 1 ст. 81 НК РФ) требуют сдачи «уточненки». Так, по их мнению, легче убрать возникший налоговый разрыв (неподтвержденный вычет НДС).

Но если ошибка не приводит к занижению налоговой базы, налогоплательщик вправе (не обязан!) представлять в налоговый орган уточненную декларацию. Получается, требования налоговиков незаконны?

Решать, как поступить, вам. Не стоит при этом забывать и про абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ, согласно которому ИФНС вправе потребовать письменные пояснения, если камеральной налоговой проверкой в налоговой декларации выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Налогоплательщик в течение пяти дней с даты получения такого требования должен представить необходимые пояснения.

К сведению. На требования налоговиков рекомендуем ответить в любых случаях, даже если ошибся ваш контрагент. При таких обстоятельствах контролерам надо пояснить, что у вас все верно.

Кстати, за отсутствие пояснений руководителя могут оштрафовать на 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). А за непредставление требуемых документов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ) возможен штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Пояснения представляются в налоговый орган на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) .

Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Т.М. Медведевой «Пояснения к декларации по НДС: памятка для налогоплательщика», N 12, 2015.

Пояснения могут быть представлены в свободной форме (см. с. 23) либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (Приложение 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

Перечень кодов НДС по видам операций

Сбор на добавленную стоимость представляет собой косвенное отчисление. Оплачивается данный сбор при реализации товаров.

К цене продукции продавец предъявляет сумму сбора к оплате, которая исчислена по соответствующему тарифу.

Размер платежа, уплачиваемый в бюджет, устанавливается с использованием формулы – из размера сбора, исчисленного при продаже, вычитается размер сбора, предъявленный ему при покупке продукта или работы.

Плательщиками этого отчисления являются организации и ИП. В книге покупок и продаж должны отображаться коды совершенных видов операций по НДС. Это требуется, в том числе, для ведения журнала учета счетов-фактур.

Похожие записи:

• Мальта визы для Россиян в 2023 году
• Как заполнить платежное поручение на штраф в ПФР в 2023 году
• Смешанная пенсия военная и гражданская: можно ли получать одновременно